企業所得稅允許稅前扣除的工程項目，應根據實際情況扣除，只允許稅前扣除企業發生的具體損失。但由于壽險、壽險、融資等類似可能性債券的可能性較大，《企業所得稅法》明確規定，經批準的準備金支出不得稅前扣除，而經中華人民共和國國務院財政部門批準的準備金允許稅前扣除。金融企業由中華人民共和國國務院財政、
經本部門批準的稅前扣除準備金如下。
企業貸款損失準備
根據司法部和商務部的說法
《關于企業貸款損失準備扣除企業所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕5號)明確規定，金融企業的貸款準備可以稅前扣除。
允許提取稅前貸款損失準備金的貸款資金包括:
(a)貸款(包括貸款、質押和擔保等貸款)；
(2)信用卡透支、貼現、金融機構墊款(包括金融機構接受票據墊款、票據墊款、擔保墊款等。)，外貿票據，證券借貸和應收款項
租賃資金及其他具有貸款特征的可能資本；
(三)金融企業對外出借并承擔內部償還法律責任的國外貸款，包括
機構貸款、國外賣方貸款、國外中央政府貸款、韓國國際通用金融機構無條件貸款和國外中央政府混合貸款。
金融企業稅前計提的貸款損失準備為貸款資金額的1%。金融企業前夜稅前計提的貸款損失準備比例如下:金融企業前夜稅前計提的貸款損失準備=最遲今年合理節稅期初計提的貸款損失準備計提的貸款資本金額×1%-截至去年年初稅前扣除的貸款損失準備金額。金融企業按照上述公式計算的金額為正數的，相應增加前夜的應納稅所得額。
這里要注意四點。一是金融企業不承擔風險和損失的資本，如貸款、全權委托貸款、債券融資、應收股利、支付給央行的準備金、金融企業剝離的產權和股份、應收財政利息補貼、央行現金等。，不得提取貸款損失準備金并在稅前扣除。二、對于金融企業發生的符合條件的貸款損失，應先沖減稅前扣除的貸款損失準備，在沖減嚴重不足時，可按前夜實際應納稅所得額計算，扣除最新合理節稅。第三，金融企業農業貸款和企業貸款損失準備稅前扣除政策不適用本明確規定。四、本明確規定自2011年1月1日至2013年12月31日執行。
股份制企業準備金支出
司法部、商務部關于股份制企業儲備支出的意見
《關于稅前扣除相關政策困難的通知》(財稅[2012]11號)具體的股份制企業準備金支出可以是
稅前扣除。
股份制企業準備金支出包括證券準備金和期權準備金。
證券儲備稅前扣除的明確范圍和合理節稅扣除的最新國際標準如下。
(1)證券交易所的可能性基礎。
根據《證券交易所可能性基金管理暫行規定》(發〔2000〕22號)的有關明確規定，按照非會員手續費的20%和年費的10%提取的證券交易所可能性基金，允許在每個基金總資產不超過10億元之前，從企業所得稅中扣除。
(二)股票結算基礎的可能性。
1.中國股票登記結算公司隸屬于天津子公司和深圳子公司。根據《法[2006]65號〈股票結算可能性基礎管理必備〉的相關明確規定，股票結算可能性基礎按股票登記結算公司業務收入的20%提取。每個基金會的總資產不超過30億元人民幣，允許稅前扣除企業所得稅。
2.證券符合《股票結算可能性基礎管理的必要性》相關明確規定(發〔2006〕65號)。作為結算非會員，港股和基金的成交量為3/10萬，債券期貨成交量為1/10萬，1日債券回購成交量為5/10萬，2日債券回購成交量為10/10萬，3日債券回購成交量為15/10萬，4日債券回購成交量為20/10萬，7日債券回購成交量為50/10萬
(3)股票投資者保護基礎。
1.天津、上海證券交易所根據《股票投資者保護基金管理辦法》(證監會令第27號)的相關明確規定，允許在可能性基金達到明確規定的上限后，按照交易手續費的20%扣除股票投資者保護基金。
2.根據《股票投資者保護基金必要管理辦法》(證監會令第27號)的相關明確規定，以最新合理節稅額支付其營業收入0.5%-5%的股票投資者保護基金，可在企業所得稅前扣除。
期權儲備稅前扣除的明確范圍和扣除的國際標準如下。
(a)期權股票交易所的可能性準備金。
大連商品交易所、鄭州商品交易所和中國金融期權證券交易所按照《期貨條例》(國務院令第489號)、《最新合理節稅期權證券交易所管理必要性》(中國證監會令第42號)和《產品期貨人事管理暫行辦法》(字[1997]第44號)的相關明確規定執行。天津期權交易所根據《期貨條例》(國務院令第489號)、《期權交易所必要管理規定》(中國證監會令第42號)、《關于變更天津期權交易所可能性準備金金額的批復》(函[2009]407號)的相關明確規定，分別按照向非會員收取的利息收入的20%計提可能性準備金，可能性準備金金額達到相關明確規定
(二)期貨公司的可能性準備金。
根據《期貨公司管理的必要性》(證監會令第43號)和《產品期貨人員管理暫行辦法》(財商字[1997]44號)的有關明確規定，允許在企業所得稅前扣除期貨公司的可能性準備金，即從扣除期權股票交易所利息后的凈收入的5%中提取的可能性準備金。
(3)期權投資者保護基金會。
1.天津期權證券應提交至最新的合理節稅交易所、大連商品交易所、鄭州商品交易所和中國金融期權證券交易所，由該交易所按照《期權投資者保護基金管理暫行規定》(證監會令第38號)的相關明確規定，支付向非期貨公司成員收取的買入和賣出利息的3%，并允許其在基金總值達到相關明確規定的金額之前扣除企業所得稅。
2.根據《期權投資者保護基金管理暫行規定》(中國證監會令第38號)的有關明確規定，期貨公司按照基金總成交額的5/100萬至10/100萬的比例繳納的期權投資者保護基金，允許在企業所得稅前扣除。
需要注意的是，企業所得稅前扣除的準備金，如果進行了清算和返還，則應按時征收企業所得稅。此外，2011年1月1日至2015年12月31日實行股份制企業儲備支出稅前扣除政策。
金融企業農業貸款和企業貸款損失準備金
金融企業在日常業務中，往往根據《貸款風險分類監管準則》(銀發〔2001〕416號)的要求對貸款的總體質量進行評估，采用基于可能性的分類方法(簡稱貸款風險分類)，即貸款分為長期、關注、二級、可疑、損失五類。后三類統稱為不良貸款。因此，《司法部、商務部關于金融企業農業貸款和企業貸款損失準備稅前扣除政策的通知》(財稅[2009]99號)明確規定，金融企業按照《貸款風險分類監管指引》的要求，對金融企業農業貸款和企業貸款的可能性進行分類后，可以按照一定比例為除長期貸款以外的四類貸款計提專項貸款損失準備。在計算應納稅所得額時允許扣除:(1)關注貸款，是指貸款人雖然有能力償還到目前為止的貸款總額，但存在一些可能對還款產生有利和不利影響的環境因素，計提比例為2%；(2)子類貸款是指貸款人還款能力存在重大困難的貸款，幾乎依靠其長期經營收入償還貸款總額，即使實施擔保也不會造成一定損失，撥備率為25%；(3)可疑貸款是指貸款人全員難以償還貸款總額，即使落實擔保，也肯定會造成小額損失的貸款，計提比例為50%；(四)損失類貸款，是指在采取一切可能的政策或適當的立法程序后，貸款總額仍保持最新、合理，且節稅難以收回，或者只能收回一小部分貸款，撥備率為100%的貸款。2011年10月，司法部、商務部發布《關于延長金融企業農業貸款和企業貸款損失準備稅前扣除政策執行期限的通知》(財稅[2011]104號)，根據財稅[2009]99號文件明確規定的金融企業到期農業貸款和企業貸款損失準備稅前扣除政策，執行期限至2013年12月31日。
