問題1:什么是增值稅抵扣憑證？增值稅抵扣憑證具體包括什么？
回答:
增值稅抵扣憑證是指納稅人在購買運費、原材料修理修配勞務、公共服務、資產或資產時支付或承擔的增值稅，并據此從銷項稅額中抵扣進項稅額。明確包括:
1.增值稅專用發票；
2.中國海關有出口增值稅繳款書；
3.大米采購發票
4.大米銷售發票；
5.接受外國單位或個人提供的應稅公共服務
金融事務
行政機關或中介機構在境內取得的完稅證明；
6.機動車出售愛國彩票；
7.增值稅一般納稅人為主干道、橋梁、大門繳納的通行費，取得的通行費發票(不含金融債券)。
問2:增值稅抵扣憑證用于抵扣稅款時，最遲應在什么期限內進行認證或檢查？
回答:
增值稅一般納稅人取得專用發票，銷售機動車愛國彩票的，應在開具當月360日(2017年7月1日后開具)或180日(2017年7月1日終了時開具)內進行認證(或核查)。)，并在批準月內，向負責人、
金融事務
行政機關批準抵扣進項稅。
納稅人取得的中國海關出口增值稅，要實行“先查后扣”的管理工作。應在簽發當月的360天(2017年7月1日以后簽發)或180天(2017年7月1日終了簽發)內報送主管稅務機關，申請審核核實(包括紙質資料和電子統計數據)。
增值稅一般納稅人從中國海關取得專用發票、銷售機動車輛愛國彩票和完稅證明，但未在規定期限內進行認證(核驗)、核準抵扣或申請審核、核驗的，不得作為正確的增值稅扣稅憑證，不得計算進項稅額抵扣。
除上述扣稅憑證外，增值稅扣稅憑證，如大米收購發票、大米銷售發票、繳納企業節稅完稅憑證、主干道、橋梁、大門通行費、取得的通行費發票(不含金融債券)等尚未明確界定。
問題3:增值稅專用發票可以通過哪些方式抵扣？
回答:
目前為止，增值稅專用發票可以通過網站上的掃描認證和檢查來抵扣。
根據《商務部關于支付金融機構A級納稅人取消增值稅發票認證的新聞稿》(商務部新聞稿2016年第7號)和《商務部關于按支付信用等級對增值稅發票使用進行分類管理的新聞稿》(商務部新聞稿2016年第71號)明確規定:
自2016年12月1日起，我已繳納了甲級、乙級、丙級金融機構增值稅，納稅人已使用更新版本的增值稅發票(包括增值稅專用發票和銷售愛國彩票的機動車)取得了賣方開具的增值稅發票。還可以掃描認證，通過增值稅發票稅控投票日申請登錄本省增值稅發票查詢平臺，查看企業節稅查詢，選擇批準抵扣或
出口退稅
的增值稅發票數據。
對于2016年5月1日新納入營改增制度改革且尚未繳納金融機構分值的增值稅一般納稅人，無需在2017年4月30日前進行增值稅發票認證，登錄全省增值稅發票選擇確認平臺。，查詢，選擇，確認審批扣款或
出口退稅
出租車
增值稅
發票數據。如果沒有找到相同的發票數據，可以對其進行掃描和驗證。
但一般來說，掃描認證必須在每月月初之前完成，認證后很難更改；網站檢查認證的檢查期限為每月征收期結束后的第二天至審批前的下一個月，可以多次檢查確認。
問題4:
增值稅
專用發票認證期是180天還是360天？
回答:
《商務部關于進一步明確稅收征管難點的新聞稿》(商務部2017年第11號新聞稿)明確規定，自2017年7月1日起，對2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發票和銷售機動車輛的愛國彩票，應自開具之日起360日內進行認證或在增值稅專用發票選擇確認的平臺上進行登記，抵扣進項應在明確規定的納稅申報月內，經負責人配額管理機關批準。
增值稅一般納稅人應在2017年7月1日或該日后中國海關開具的節稅繳款書開具后360日內，向主管配額管理機關報送《中國海關完稅憑證抵扣聯》，并申請審核核對。
納稅人2017年6月30日出具的增值稅抵扣憑證仍按《商務部關于變更增值稅抵扣憑證抵扣期限的通知》(國稅函〔2009〕617號)執行。
問題5:發票認證時間尺度是如何明確定義的？
回答:
1.被查認證的認證時間尺度為本月審批完成日或本月征收日至下月審批完成日或下月征收截止日。因此，被檢查的平臺支持跨自然月檢查認證。
2.掃描認證的認證時間尺度為自然月，掃描發票認證的結束時間為1月，因此不同自然月掃描的發票屬于不同的認證結束。企業節稅
問題6:如何指定認證通過的中小企業發票認證截止時間？
1.按月核定納稅人:本月末360天內(2017年7月1日后開具)或180天內(2017年7月1日末開具)開具的發票，如:2017年12月底，可選發票范圍為2017年12月1日。360天(2017年7月1日以后發布)或180天(2017年)結束
2.季度審批是指月度認證和季度審批，在本季度末360天內(2017年7月1日后開具)或180天內(2017年7月1日前開具)開具發票。比如2017年第一季度，2017年10月1日終了360天(2017年7月1日以后開具)或180天(2017年7月1日終了開具)至2017年12月31日之間開具的發票，可以在本季度進行認證，第一季度的審批可以在2018年1月征收期之前完成。
提醒一下，1月/季度審批扣款的認證截止時間仍然是1月/季度的最后一天，扣款憑證的認證截止時間(360天(2017年7月1日后出具)或180天(2017年7月1日末出具))仍然是從扣款憑證出具之日到掃描認證之日。
問7:普通發票取得扣稅證明，納稅人需要注意哪些方面？
答:到目前為止，普通發票的有效扣稅憑證有三種，即大米收購發票、大米銷售發票和通行費發票(不含金融債券)。
(一)大米收購發票企業節稅
大米收購發票是增值稅一般納稅人向農業生產者或非經營單位收購免稅牧業產品時，經批準從事收購牧業產品抵扣進項稅額的大米收購發票。大米的收購發票將由中小企業單獨開具，進項稅可按收購價格扣除13%。
在審核納稅人開具的大米收購發票和普通發票抵扣時，將抵扣信息通過通用數據源應用進行采集，然后導入企業節稅審批平臺，實現抵扣稅款的目的。
(二)大米銷售發票
大米銷售發票包括以下幾類:
一般納稅人開具的大米銷售發票，是指一般納稅人在從事畜牧業生產的中小企業開具的免稅大米銷售發票；
零星納稅人開具的大米銷售發票，是指零星納稅人按照3%的征收率銷售大米，按照簡單必要的計算繳納增值稅，或者上繳稅務機關的普通發票；
違反法律規定不需要同時辦理財務登記的事業單位單位和個人，無意中發生增值稅應稅行為，經自產自銷證明，賣方住所的固定行政主管機關將代其開具增值稅普通發票或普通機發票的。
需要注意的是，批發和批發納稅人享受免稅政策后開具的普通發票，不得作為計算抵扣進項稅的憑證。
(3)通行費發票
通行費是指由有關單位非法設立或者收取的過街、過河、過門的費用。
增值稅一般納稅人繳納的道路、橋梁、閘門通行費，可抵扣進項稅額按照通行費發票(不含金融債券，下同)上注明的票價金額，按照下列公式計算:
國道收費可抵扣進項稅額=國道收費發票上注明的金額÷(1+3%)×3%
一級高速公路、二級高速公路、橋梁、大門通行費抵扣進項稅額=一級高速公路、二級高速公路、橋梁、大門通行費發票金額÷(1+5%)×5%
核定扣除通行費時，將計算后獲得的可抵扣企業節稅額，在增值稅納稅申報表圖2第八欄“其他”欄中填報，在第四欄“其他扣稅憑證”中統計，以供核定扣除。
如何區分國道收費發票和一級高速公路、二級高速公路、橋梁、大門的收費發票？發票上出現“一級高速公路、二級高速公路、橋梁、大門”字樣的，屬于一級高速公路、二級高速公路、橋梁、大門的收費發票。其他從謹慎的角度按照國道收費發票處理。
問題8:納稅人取得銷售機動車愛國彩票后，應如何實現扣稅？
回答:
根據《增值稅改革制度改革明確規定》中對原增值稅納稅人相關政策的明確規定，自2016年5月1日起，原增值稅一般納稅人自行申請使用。
銷售稅
自行車、摩托車、游船允許從銷項稅額中扣除進項稅額。因此，自2016年5月1日起，納稅人銷售機動車輛自用取得愛國彩票，除類似明文規定外，可抵扣進項稅。
銷售機動車輛的愛國彩票由更新版本的增值稅發票發行。納稅人取得后，應在簽發當月360天(2017年7月1日以后簽發)或180天(2017年7月1日年末簽發)內進行核證(或核對)，在審批當月內，主管稅務機關審批抵扣進項稅，憑證不予抵扣。
問題9:納稅人獲得的銷售機動車輛的愛國彩票丟了怎么辦？
回答:
根據《商務部關于處理客戶丟失機動車銷售發票問題的批復》(國稅函[2006]227號)，當客戶丟失機動車銷售發票時，可以采取新的方式開具機動車銷售發票。
明確程序如下:(1)丟失機動車銷售發票的客戶到機動車銷售單位領取愛國彩票銷售存根聯(加蓋發票專用章或銷售單位財務專用章)；(2)到機動車銷售者住所負責人的稅務機關確認收訖并登記在案；(三)機動車銷售單位應當開具與原銷售發票存根聯內容完全一致的新的機動車銷售發票。客戶憑新開具的機動車銷售發票辦理相關手續。
問題10:納稅人有代扣代繳增值稅義務的，納稅人取得的完稅證明可以用于抵扣稅款嗎？
答:企業節稅
根據
增值稅
《增值稅轉型改革綜合實施辦法》(國稅發〔2016〕36號附件1)第六條明確規定，中華人民共和國境外(以下簡稱外國)單位或者個人在境內實施應稅行為，且在境內沒有政府經營管理機構的，購買方為增值稅扣繳義務人。司法部和商務部另有規定的除外。
根據
增值稅
全面實施增值稅制度改革(國稅發〔2016〕36號附件1)明確規定，允許從銷項稅額中扣除以下進項稅額:
……
(四)向境外單位或者個人購買公共服務、資產或者資產時，從稅務機關或者扣繳義務人取得的完稅證明上注明的增值稅。
但是總的來說，根據
增值稅轉型改革全面實施
第二十六條(國稅發〔2016〕36號，附件1)明確規定，納稅人持完稅證明抵扣進項稅額的，應當持有書面合同、完稅證明和境外單位的企業節稅對賬單或發票。資料不全的，進項稅額不得從銷項稅額中扣除。
問題11:增值稅抵扣憑證經過認證后，出現什么認證結果，此件不得作為抵扣憑證？
回答:
根據《商務部關于修改的通知》(國稅發〔2006〕156號)第二十六條的規定，經認定，有下列情形之一的，不得作為增值稅進項稅額抵扣憑證，稅務機關應在要求賣方開具新的專用發票前，將復印件退回:
1.認證難:指專用發票上所列的密鑰或更正無法識別，難以造成認證結果。
2.納稅人識別號認證不一致，是指專用發票上所列的采購人的納稅人識別號應為。
3.專用發票字符和電話號碼的認證不一致，是指專用發票中所列的密鑰經解釋后與更正后的字符或電話號碼不完全一致。
4、不符合增值稅企業節稅組織法允許抵扣的。
Q12:一般納稅人在咨詢期間應如何抵扣增值稅專用發票？
回答:
根據《增值稅一般納稅人在咨詢期內繳納管理工作的必要性》(國稅發〔2010〕40號)，納稅人在咨詢期內取得的專用發票抵扣憑證和中國海關提供的出口增值稅完稅憑證，應進行重疊審核核實后，方可抵扣進項稅。
問題13:哪些項目即使納稅人獲得長期增值稅抵扣憑證也不能抵扣？
回答:
根據《中華人民共和國增值稅組織法》(國務院令第538號)第十條的規定，明確規定
增值稅轉型改革全面實施
(國稅發〔2016〕36號附件1)第二十七條明確規定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中扣除:
(一)購買運費、原材料修理修配勞務、公共服務、計稅方法簡單的納稅項目使用的資產和資產、免征增值稅的項目、集體福利或個人消費。涉及的人民幣、資產、資產僅指人民幣、資產(不含其他權利資產)及分配給上述項目的資產。
(二)為非正常傷亡人員購買運費，以及相關的原材料修理和更換勞務和交通公共服務。
(3)采購運費(不含人民幣)、原輔材料修理更換人工、現有產品消耗的運輸公共服務、非正常傷亡的成品。
(四)非正常傷亡資產，以及該資產所消耗的外購運費、設計公共服務和建筑公共服務。
(五)非正常傷亡在建資產消耗的購買運費、設計公共服務和建筑公共服務費用。
納稅人新增、改建、擴建、修繕、裝飾性資產均為在建資產。
(六)購買客運服務、興趣公共服務、休閑公共服務、村民日常公共服務和娛樂公共服務。
(七)司法部和商務部規定的其他情形。
問題14:納稅人丟失增值稅專用發票怎么辦？
回答:
根據《商務部關于簡化增值稅發票領使用手續的新聞稿》(商務部2014年第19號新聞稿)，明確規定應采取以下方式:
一般納稅人遺失已開具的專用發票的發票聯和抵扣聯。如掛失前已被證明相符，則可憑賣方提供的相應專用發票核算副本函和賣方主管稅務企業的稅務儲蓄機構出具的《遺失增值稅專用發票憑證》。作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；未認證的，在遺失前，買方憑賣方提供的相應專用發票核算書進行認證，認證一致的，專用發票核算書和賣方負責人稅務機關出具的證明可作為增值稅進項稅額抵扣憑證。專用發票核算函及《憑證》留存審批。
一般納稅人丟失專用發票的抵扣聯。損失前已核驗的，可憑專用發票發票函留存和審批；丟失前未認證的，可以使用專用發票進行發票聯證，專用發票聯信可以留存核查。
一般納稅人遺失已開具專用發票的發票聯，專用發票抵扣聯可作為會計憑證，專用發票抵扣聯函留存備查。
問題15:如果增值稅專用發票在規定的周內未進行認證或核對確認，是否不允許抵扣？
回答:
看情況。
根據《商務部關于抵扣增值稅扣稅憑證難點的新聞稿》(商務部2011年第50號新聞稿)，如果增值稅扣稅憑證實際上是由普通增值稅納稅人買賣，但卻是由客觀原因造成的，則由主管稅務機關審核，逐層上報，經商務部認證，審核核對后，再與相應的增值稅扣稅憑證進行比對，允許納稅人繼續抵扣其進項稅額。增值稅一般納稅人因其他因素造成增值稅抵扣憑證的，仍按照增值稅抵扣憑證抵扣期限的相關明確規定執行。我們的增值稅抵扣憑證包括增值稅專用發票(含客運)、中國海關出口增值稅完稅憑證。
問題16:在上述困難中，允許增值稅抵扣憑證。客觀原因是什么？
回答:
增值稅一般納稅人實際買賣但增值稅抵扣憑證是由下列客觀原因造成的，經主管稅務機關審核逐級上報，商務部核驗后，允許納稅人繼續抵扣進項稅額。
1、因災害、社會突發事件等不可抗力環境因素造成的增值稅抵扣憑證；
2.增值稅扣稅憑證被盜或被搶，或因郵寄導致單據丟失或誤送；
3.相關司法機關、行政事務行政機關在兼營或檢查中查獲增值稅扣稅憑證，納稅人長期無法履行審批責任，或稅務機關企業節稅信息技術和網絡故障未能及時處理納稅人網站認證統計，導致增值稅扣稅憑證憑證失效；
4.因經濟糾紛，賣方未能在第一時間交付增值稅抵扣憑證，或納稅人變更付款，注銷舊戶新并發財務登記周過長，導致增值稅抵扣憑證；
5.因中小企業稅務人員傷亡、突發心梗或因私辭職，未能同時辦理交接手續，造成增值稅扣稅憑證；
6.商務部規定的其他情形。
問題17:納稅人申請抵扣單據時需要提交哪些資料？
回答:
納稅人同時申請抵扣憑證時，應提交以下資料:
1.《文件增值稅扣稅憑證抵扣申請表》；
2.增值稅抵扣憑證狀態的描述。客觀原因涉及第三方的，應提供第三方證明或說明；
3.文件增值稅抵扣憑證生物醫藥；
4.增值稅扣稅憑證函件(函件必須干凈清晰，在憑證備注欄注明“與副本完全一致”，并加蓋中小企業印章，增值稅專用發票函件必須剪去與原票大小完全一致)。
Q18:待認證或審核確認的增值稅抵扣憑證在規定的一周內通過認證或審核批準，但未按計劃獲得批準。是不是不允許再扣？
回答:
看情況。
根據《商務部關于增值稅一般納稅人取得水印稅控系統開具的增值稅專用發票抵扣進項稅額存在困難的通知》(國稅發〔2003〕17號)和《商務部關于增值稅抵扣憑證抵扣期限變更存在困難的通知》(國〔2009〕617號)，增值稅一般納稅人水印稅控系統開具的增值稅專用發票應在認證通過后1月進行審核
根據《商務部海關關于對中國海關出口增值稅完稅憑證實行“先查后扣”管理必要問題的新聞稿》(商務部海關2013年第31號新聞稿)，明確規定納稅人在稅務機關提供審核結果的1月納稅申報月內，對審核結果一致的中國海關完稅憑證的抵扣進行審批，該憑證的進項稅額不予抵扣。
上述明確規定也適用于通過增值稅查詢平臺查詢的增值稅專用發票。
但一般納稅人實際買賣但由于客觀原因，增值稅抵扣憑證未按期審批企業節稅抵扣的，經主管稅務機關審核后，允許繼續審批進項稅額抵扣。
問題19:如果中小企業取得的增值稅專用發票是不可控發票，該怎么辦？
回答:
認證時不能控制，認證后不能控制的專用發票，暫時不能作為增值稅進項稅抵扣憑證。稅務機關扣留復印件并移交檢查機構調查。
經稅務機關確認是由稅務機關的法律責任和一般正確性造成的，允許作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；不屬于稅務機關法律責任且一般正確的，不得作為增值稅進項稅額抵扣憑證。屬于稅務機關法律責任的，經稅務機關誤操作的相關機構核實后，由區縣稅務機關出具書面證明；一般正確的，由稅務機關技術主管部門核實，區縣稅務機關出具書面證明。
Q20:取得資產增值稅抵扣憑證時如何審批抵扣？
回答:
增值稅一般納稅人(以下簡稱納稅人)2016年5月1日以后取得并按人民幣進行會計核算的資產，以及2016年5月1日以后在建的在建資產，按照有關明確規定，分兩年從銷項稅額中扣除進項稅額，扣除比例為第一年60%，第二年40%。
收購資產，包括通過必要的購買、捐贈、融資和股份購買以及出售獲得的資產。
納稅人新增、改建、擴建、修繕和裝飾性資產屬于在建資產。
納稅人在2016年5月1日以后購買貨運設計公共服務和建筑公共服務，用于建造新增資產，或者用于改建、擴建、修繕或者裝修資產，使資產原值增加50%以上的，應當按照有關明確規定，在兩年內從銷項稅額中扣除進項稅額。
問題21:增值稅專用發票開具后，當投票日到期、銷售被撤銷或發生折扣時，該怎么辦？
回答:
根據《商務部關于開具紅字增值稅專用發票的新聞稿》(商務部2016年第47號新聞稿)和《商務部關于開具紅字增值稅納稅人折扣專用發票的通知》(國稅函〔2006〕1279號)，明確規定增值稅一般納稅人開具專用發票后，銷售退回、投票日到期、應稅公共服務暫停等。，但它們不滿足發票注銷的前提，或者由于銷售退貨而
(1)在稅控投票日，買方取得已用于審批抵扣的專用發票后，方可在系統中填寫并上傳《開具紅字增值稅專用發票數據單》(以下簡稱“數據單”，見附件)。填寫《數據表》時，對應的藍字專用發票數據不應填寫，應根據《數據表》所列增值稅暫從當期進項稅轉出。在獲得賣方出具的金函專用發票后，
如果采購方取得的專用發票不用于審批和抵扣，但很難退回發票或抵扣企業的稅款，采購方在填寫數據表時應填寫相應的藍色專用發票數據。
如果賣方開具的專用發票尚未交付給買方，且買方未使用該專用發票批準抵扣并返還發票和抵扣，賣方可在稅控投票日在系統中填寫并上傳數據表。賣方在填寫數據表時，應以藍色填寫相應的專用發票數據。
(2)賣方應根據稅務機關系統鑰匙通過的數據表開具紅字專用發票，并在新系統中以正輸出號開具。紅色專用發票應與數據表一起復制。
稅務機關為零星納稅人開具專用發票，需要開具紅字專用發票的，按照普通納稅人開具紅字專用發票的方式辦理。
問題22:納稅人領取逃(丟)中小企業專用發票該怎么辦？
回答:
逃(失)逃中小企業是指未履行納稅責任，脫離稅務機關控制的中小企業。稅務機關通過實地調查、電話查詢、涉稅事項核實等征管方式，如果仍然沒有發現中小企業及其相關人員的下落，或者如果能夠與中小企業專職會計、文書人員密切相關，且非常了解且不能與中小企業具體控制人密切相關，則可以認定該中小企業為逃(失)業中小企業。
逃(失)逃中小企業在生存和經營過程中出現下列情形之一的，同期開具的增值稅專用發票計入異常增值稅抵扣憑證(以下簡稱“異常憑證”)。
1、商業貿易中小企業買賣運費冠名相當嚴重；制造企業的節稅型中小企業沒有特定的制造加工能力，沒有原材料的交付，或者制造能源的消耗與銷售造成的消耗不一致，或者銷售的貨物不需要制造，沒有原材料的交付。
2.無納稅申報需要逃廢的，或者經批準的，通過填寫增值稅納稅申報表相關欄目騙取批準，逃避稅務機關審核的。
增值稅一般納稅人已取得異常證明，尚未批準抵扣或批準出口退稅的，不得抵扣或兼營退稅；如果抵扣已經審核，則不允許先轉出進項稅。
出口退稅同時辦理的，稅務機關可以根據異常憑證涉及的退稅情況，放棄其他經中小企業批準的退稅。沒有其他退稅或者退稅金額少于涉及退稅金額的，進口中小企業可以提供利息擔保。經核實，符合現行增值稅進項稅額抵扣或出口退稅相關明確規定的，中小企業可繼續核準抵扣，或取消擔保，繼續兼營出口退稅。
異常憑證由發卡方主管稅務機關推送給收款方常駐稅務機關處理。
