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「公司合理避稅方法」國(guó)稅總局規(guī)范企業(yè)境外投資和所得口徑

更新時(shí)間：2021-03-16 16:23:45

國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于做好村民企業(yè)境外融資及收入信息調(diào)查報(bào)告管理工作的通知》，落實(shí)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于村民企業(yè)境外融資困難及收入信息調(diào)查報(bào)告相關(guān)公司合理避稅辦法的新聞稿》(國(guó)家稅務(wù)總局2014年第38號(hào)新聞稿，以下簡(jiǎn)稱“新聞稿”)要求，從而提高信息審批的整體質(zhì)量，填寫有效范圍，提出管理要求。

新聞稿實(shí)施前，企業(yè)已按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國(guó)企業(yè)關(guān)聯(lián)交易調(diào)查報(bào)告表〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2008〕114號(hào))的明確規(guī)定填報(bào)內(nèi)部融資信息，如無變更，新聞稿實(shí)施后仍可重復(fù)報(bào)送。

企業(yè)根據(jù)新聞稿第二條第(二)項(xiàng)應(yīng)提交的年度獨(dú)立資產(chǎn)負(fù)債表，明確包括根據(jù)我國(guó)明確的會(huì)計(jì)法規(guī)需要編制和報(bào)告的主表和相關(guān)圖紙，以及會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)狀況附加信息、審計(jì)署附加信息。

關(guān)于《受控外國(guó)企業(yè)信息調(diào)查報(bào)告表》第六項(xiàng)受控外國(guó)企業(yè)利潤(rùn)分配填制中央電視臺(tái)表格的說明:可分配利潤(rùn)總額一欄按受控外國(guó)企業(yè)當(dāng)年獨(dú)立列示

填寫未分配利潤(rùn)期末余額與前夜具體分配金額之和；往年認(rèn)定分配額一欄按照往年認(rèn)定分配額的具體分配額扣除的金額填列。如果計(jì)算結(jié)果為正，則填寫零；年度分配額超過上年認(rèn)定分配額的金額欄，按照年度分配額與上年認(rèn)定分配額的差額列報(bào)。如果計(jì)算結(jié)果為正，則填寫零；根據(jù)《司法部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外個(gè)人所得稅公司合理避稅辦法稅收抵免的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕125號(hào))及相關(guān)文件規(guī)定，對(duì)外稅收抵免一欄按后欄對(duì)應(yīng)的利潤(rùn)額填列。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)〈一帶一路可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略要求〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2015〕60號(hào))的要求，做好信息報(bào)告和咨詢工作，為企業(yè)合規(guī)提供便利。同時(shí)，結(jié)合

在今年的最終結(jié)算中，注意將企業(yè)調(diào)查報(bào)告的境外融資和收入信息與本年度企業(yè)個(gè)人所得稅審批信息進(jìn)行銜接和核對(duì)，督促納稅第一時(shí)間準(zhǔn)確履行審批職責(zé)。

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