本月是房產稅和土地使用稅的季度申報期。根據政策，房產稅和土地使用稅的季度申報截止時間為2月、5月、8月和11月，其中5月和11月為半年度報告期。為了幫助納稅雙方準確申報稅款，本期北平
“報刊雜志解讀罕見的交房產稅和土地使用稅政策的誤區。
沒有許可證的自建房產也要納稅
地租稽查員對一家制造企業進行檢查時，發現該企業自成立以來沒有繳納過房產稅，因為主廠區是租賃的。經審核，發現“人民幣”明細賬反映該戶有少量房產，商業價值190萬元。經現場了解和確認，得知企業租賃房屋不夠，新建設施和附屬廠房，但未辦理“房產證”。企業一般納稅人的納稅申報流程工作人員認為主廠區是租賃的，屬于租賃使用。自己蓋的私房沒有產權，不用交房產稅。
工作人員向企業解釋說，根據中華民國，
《組織法》第2條明確規定，
沒有人支付產權，產權未確定的，由產權托管人或具體使用人支付。制造企業建造的附屬廠房雖未辦理房產證，取得房屋產權，但制造企業是該房產的特定使用者，應按規定繳納房產稅。
使用沒有租金的私人房屋也要繳納財產稅
最近被金融機構查處的胡先生很煩惱地說:“真沒想到不交房租的私房也會交房產稅。”原來，胡先生的一個好朋友前幾年出國定居，把北平附近的房產委托給了胡先生。胡先生于是把自己的公司搬到這里經營管理，認為這個私房是他的好朋友免費提供的，不用交房租，所以不用交房產稅。
稅務機關提醒納稅，《房產稅組織法》明確規定房產稅不得由任何人繳納。產權屬于全民的，由管理單位繳納。產權抵押的，由抵押權人支付。產權沒有一般納稅人納稅申報流程，抵押權人不在該房產的住所，或者產權未定，租金代碼爭議完全解決的，由房產托管人或使用人支付。根據《關于房產稅和城鎮土地使用稅疑難問題的通知》(國稅發〔2009〕128號)，應稅單位和個人使用其他單位未出租的房產，應按房產殘值繳納房產稅。胡先生的公司雖然為他好朋友的私房的使用買單，但用于經營管理的私房要交房產稅。
資產租金應計入財產的原值
本月與某物流公司進行財務咨詢時，財務人員發現2011年本年度自有房產人民幣原值為561.54萬元，資產中房產商業價值為245萬元。企業2011年應繳納房產稅67，749.36元。但企業僅按自有房產和房產原值在5月底繳納房產稅47169.36元，未申報土地商業價值。
根據《司法部、商務部關于殘疾人就業單位征收一城土地使用稅政策的通知》(財稅[2010]121號)，無論如何對房地產原值進行審計，房地產原值都應包括租金，包括為取得土地所有權所支付的價款和開發土地所發生的費用。違法用地建筑小于0.5的，按照該房產占地面積的2倍計算總用地面積，并相應確定計入該房產原值的租金。因此，在計算企業應繳納的房產稅時，應將自有房產的土地商業價值納入房產原值。因此，企業應繳納房產稅20580元，這是房產土地245萬元商業價值的一部分。
企業物業用地違法建筑小于0.5的，可按物業占地面積的2倍計算總用地面積，并可據此確定計入物業原值的租金。
從事采摘業務的土地免征土地使用稅
揚州市畜牧業示范軍事基地從事各種蔬菜、花卉、樹木的種植和種植，長期為香港市民提供觀光采摘等公共服務。那么，這個軍事基地在一般納稅人報稅過程中是否免征土地使用稅呢？
根據《司法部、商務部關于市房產稅和土地使用稅有關政策的通知》(稅〔2006〕186號)，單位和經營采摘觀光農業的人員采摘、觀光和種植、養殖、飼養所必需的土地，適用《中華人民共和國城市土地使用稅組織法》第六條。"農、林、牧、牧業必需."因此，畜牧業軍事基地內為香港公民提供采摘和觀光收入所必需的土地總面積可以免征土地使用稅，但如果是出租公共設施或取得其他收入的土地，則不能免征土地使用稅。
占用土地也要繳納土地使用稅
昨天，財務人員在檢查一家一般納稅人報稅流程制造企業的土地使用稅繳納情況時，發現該企業會計人員只對使用過的土地申報繳納了土地使用稅，對未使用的占用土地沒有申報繳納土地使用稅。
稅務機關提醒納稅人，根據《城鎮土地使用稅群一般納稅人納稅申報流程組織法》及國稅發〔2006〕186號文件規定，土地使用稅自被征用耕地被批準征用之日起一年內繳納。以出讓或轉讓方式有償取得的非耕地，受讓人應當自合同交付周的次月起繳納城市土地使用稅；合同未約定交付土地周的，受讓人應當自合同簽訂后的次月起繳納城市土地使用稅。企業購買的土地是否使用，應當申報繳納非法土地使用稅。
