邊肖提醒您，2021年的“舊賬”要及時結清。在最終解決之前，邊肖會給你看五項新政策，讓你更安心。
新政一:中小科技企業R&D費用加扣比例提高。
(一)中小科技企業在R&D活動中實際發生的R&D費用，無形資產未計入當期損益的，在按規定實際扣除的基礎上，按照2021年1月1日至2021年12月31日期間實際發生額的75%稅前扣除；形成無形資產的，按照上述期間無形資產成本的175%進行稅前攤銷。
(二)享受上述優惠的企業獲得省科技管理部門頒發的中小科技企業注冊編號。企業在結算期內按規定取得中小科技企業注冊號的，可在結算年度內享受上述優惠政策。企業按規定更新信息后不符合要求的，在最終結算年度不享受上述優惠政策。
政策基礎
1.《財政部、國家稅務總局、科技部關于提高中小科技企業研發費用稅前扣除比例的通知》(財稅〔2021〕34號)。
2.《中華人民共和國國家稅務總局關于提高中小科技企業R&D費用稅前扣除比例的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2021年第18號)。
3.《中華人民共和國科技部財政部國家稅務總局關于印發科技型中小企業評價辦法的通知》(郭克法證〔2021〕115號)。
新政:公益捐贈可結轉稅前扣除。
(一)企業通過公益性社會組織或者縣級以上(含縣級)人民政府及其組成部門、直屬機構用于慈善活動、公益事業的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，結轉后三年內計算應納稅所得額時扣除。
(二)企業當年發生并結轉以前年度的公益性捐贈支出，不得超過該企業在廣州年度利潤總額的12%。
(3)企業發生的公益性捐贈支出，當年未稅前扣除的部分，允許結轉下年扣除，但結轉年限自捐贈年度次年起不得超過三年。
(4)企業在計算扣除公益捐贈費用時，應先扣除往年結轉的捐贈費用，再扣除當年發生的捐贈費用。
政策基礎
1.《中華人民共和國企業所得稅法》(中華人民共和國主席令第64號)第九條。
2.財稅[2021]15號關于公益性捐贈支出稅前結轉扣除企業所得稅有關政策的通知。
三、新政:扣除廣告費和業務推廣費的政策繼續。
2021年1月1日至2021年12月31日，從事化妝品制造或銷售、藥品制造、飲料制造(不含酒類制造)的企業發生的廣告宣傳、業務推廣費用，不得超過當年銷售(營業)收入的30%，并可扣除；超出部分允許結轉以后納稅年度扣除。
政策基礎
《中華人民共和國財政部國家稅務總局關于廣告費和業務宣傳費稅前扣除政策的通知》(財稅〔2021〕41號)。
新政:促進風險投資持續健康發展。
公司制風險投資企業以股權投資方式對處于種子期或起步期的科技型企業直接投資2年(24個月)的，可按投資金額的70%在持有股權2年的當年扣除應納稅所得額；當年扣除不足的，可在下一納稅年度結轉扣除。有限合伙創業投資企業以股權投資方式直接投資于初創科技型企業滿2年的，法人合伙人從合伙創業投資企業取得的收入，可以按照初創科技型企業投資額的70%扣除；當年扣除不足的，可在下一納稅年度結轉扣除。
政策基礎
1.《中華人民共和國財政部國家稅務總局關于創業投資企業和天使投資個人稅收試點政策的通知》(財稅〔2021〕38號)。
2.《中華人民共和國國家稅務總局關于創業投資企業和天使投資個人稅收政策試點有關問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2021年第20號)。
新政:提高海外收入信貸的方式和水平。
(一)企業可以選擇按國家(地區)單獨計算(即“不按國家(地區)分項計算”)，也可以不按國家(地區)集中計算(即“不按國家(地區)分項計算”)，其境外應納稅所得額按照《企業所得稅法》第四條第一款規定的稅率計算(國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外)。以上方法一經選擇，5年內不得更改。
(二)在按規定計算企業境外股息收入的可抵扣所得稅額和信用額度時，直接或間接持有企業20%以上股份的外國企業，以財稅〔2009〕125號文件第六條規定的持股方式確定的五級外國企業為限。
政策基礎
1.《中華人民共和國財政部國家稅務總局關于完善企業境外所得稅收抵免政策的通知》(財稅〔2021〕84號)。
2.《中華人民共和國財政部國家稅務總局關于企業境外所得稅收抵免有關問題的通知》(財稅〔2009〕125號)。
http://www.kfxcw.com.cn
