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公司使用的固定資產(chǎn)如何繳納增值稅？

更新時間：2021-10-11 11:28:58

公司出售自己使用過的固定資產(chǎn)，要經(jīng)過會計上的固定資產(chǎn)清算賬戶，如何在稅務(wù)上繳納增值稅？

公司銷售舊固定資產(chǎn)如何繳納增值稅？

1.一般納稅人銷售其已使用的固定資產(chǎn)，是在2009年1月1日前自行購買或者制造的，按3%減2%的稅率征收增值稅。

2.一般納稅人使用的固定資產(chǎn)是2009年1月1日后購買或自制的，應(yīng)區(qū)分:

(一)進項稅額可抵扣、不可抵扣的固定資產(chǎn)，按3%的簡易稅率征收增值稅，減按2%征收。

(2)對納入營改增試點之日前已自用并取得的固定資產(chǎn)出售，按照簡易辦法減按2%征收3%的增值稅。

(3)購買或自制固定資產(chǎn)時如果是小規(guī)模納稅人，確認(rèn)為一般納稅人后出售固定資產(chǎn)，可以按照簡易方法減按3%減2%的稅率征收增值稅。

(四)發(fā)生簡易法征收增值稅的應(yīng)稅行為，出售規(guī)定不能抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)的，可按簡易法征收增值稅，稅率為3%減2%。

(5)銷售自用的其他固定資產(chǎn)，按適用稅率征收增值稅。

3.小規(guī)模納稅人(其他個人除外)出售其使用過的固定資產(chǎn)，可以減按2%征收3%的增值稅。

舊固定資產(chǎn)會計分錄。

1.轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn):

借款:清理固定資產(chǎn)。

累積折舊

貸款:固定資產(chǎn)。

2.繳納相關(guān)稅費:

借款:清理固定資產(chǎn)。

貸方:應(yīng)交稅費/應(yīng)交增值稅。

銀行存款

3.收到銷售價格:

借:銀行存款。

貸款:固定資產(chǎn)清算。

4.確認(rèn)清算損益:

借款:營業(yè)外支出/固定資產(chǎn)清算。

貸款:固定資產(chǎn)清理/營業(yè)外收入。

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