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公司在經營發展過程中,上年返還的企業所得稅可以通過上年損益調整科目核算。收到退回的企業所得稅時如何進行會計分錄?
退回企業所得稅分錄的處理。
今年回國:
收到退稅。
借:銀行存款。
貸方:所得稅費用。
結轉所得稅
借:所得稅費用。
貸款:今年盈利。
明年回國:
借:銀行存款。
貸方:應交稅費-應交所得稅。
借款:應交稅費-應交所得稅。
貸方:上年損益調整。
借:上年損益調整。
貸方:利潤分配-未分配利潤。
所得稅怎么算?
所得稅費用是指企業營業利潤應繳納的所得稅。“所得稅費用”,核算企業承擔的所得稅,是損益類科目;一般這不等于當期所得稅,因為可能存在“暫時性差異”。如果只有永久差額,則等于當期應納所得稅。
在按照資產負債表債務法核算所得稅的情況下,利潤表中的所得稅費用包括當期所得稅和遞延所得稅,即:所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅。
一、當期所得稅。
當期所得稅是指企業對當期發生的交易和事項,按照稅法規定計算確定的應繳納給稅務機關的所得稅金額,即應納所得稅額,應根據適用的稅收法律法規計算確定。
當期所得稅費用計算公式:當期所得稅費用=當期應納稅所得額×當期適用所得稅稅率。
當期應納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調整增加-納稅調整減少。
二.遞延所得稅
遞延所得稅費用(或收入)是指會計期末根據會計準則應確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的金額相對于原確認金額的差額,即遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的當期金額,但不包括所有者權益中包含的交易或事項以及企業合并的所得稅影響。
遞延所得稅費用=當期遞延所得稅負債增加-當期遞延所得稅負債減少+當期遞延所得稅資產減少-當期遞延所得稅資產增加。