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如何區(qū)分遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債？

更新時間：2021-10-11 11:28:52

遞延所得稅資產(chǎn)是未來可用于抵扣稅款的資產(chǎn)，遞延所得稅負債是企業(yè)所得稅延期繳納形成的負債。如何區(qū)分它們？

遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債之間的差額。

遞延所得稅資產(chǎn)是借方增加，貸方減少的資產(chǎn)。借方記錄因時間差異而應(yīng)在利潤總額基礎(chǔ)上調(diào)整增加的各種情況，如過度折舊、減值準備、預(yù)計負債確認等。

遞延所得稅負債是貸方增加，借方減少的負債。貸方記錄由于時間差異導(dǎo)致應(yīng)納稅所得額從利潤總額中調(diào)整和減少的情況。例如，由于投資性房地產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)的公允價值增加導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)賬面價值增加或負債賬面價值減少的，借記記錄上述差額的轉(zhuǎn)回。

遞延所得稅資產(chǎn)的會計分錄。

借方:遞延所得稅資產(chǎn)。

貸方:所得稅費用。

遞延所得稅負債的會計分錄。

借:所得稅費用。

貸方:遞延所得稅負債。

如何理解遞延所得稅？

當合營企業(yè)的應(yīng)納稅所得額與會計利潤總額存在時間差異時，為了調(diào)整會計差異，可以從賬面利潤總額中計提所得稅，作為利潤總額列支，按照稅法規(guī)定計算的所得稅記為應(yīng)納所得稅，兩者之間的差額稱為遞延所得稅。

按照這種核算方法，合資公司需要設(shè)置“遞延所得稅”進行核算，待時間差自行完全消失后，本科項目余額將為零。一般來說，會計確定的納稅額與稅務(wù)局確定的不一致，臨時的(后來稅務(wù)局批準的)是遞延所得稅。

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