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在業務開展過程中,如遇所得稅減免,可通過所得稅費用賬戶進行相關核算。具體會計處理應該怎么做?
企業所得稅減免稅怎么核算?
稅前減免是在企業所得稅征收入庫前給予減免,企業無需實際納稅。在這種情況下,企業仍然需要計算應納所得稅,然后經稅務機關批準后確認減免稅。
企業計算應納所得稅時:
借:所得稅費用。
貸方:應交稅費-應交所得稅。
確認減稅或免稅時:
借款:應交稅費-應交所得稅。
貸方:所得稅費用。
所得稅費用是指企業營業利潤應繳納的所得稅?!八枚愘M用”,核算企業承擔的所得稅,是損益類科目;一般這不等于當期應納所得稅,而是當期所得稅和遞延所得稅的總和,即當期利潤總額中扣除的所得稅費用。
企業所得稅減免相關政策。
根據《財政部國家稅務總局關于實施小微企業普惠性減稅政策的通知》(財稅〔2019〕13號):
二、小型微利企業年度應納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅;年度應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。
上述小型微利企業是指從事國家不限制、不禁止的行業,且符合年應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元三個條件的企業。
職工人數,包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接納的派遣勞動者人數。根據職工人數和總資產指標,應按企業年度季度平均值確定。具體計算公式如下:
季度平均值=(賽季開始+賽季結束)÷2。
年平均值=每個季度的年平均值之和÷4。