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企業提前收到一部分貨款,發生預收款的費用,是否需要繳納增值稅?
答:符合條件的預收款需要繳納增值稅。
《房地產開發企業自行開發房地產項目增值稅征收管理暫行辦法》(水綜〔2016〕18號)公告規定,普通納稅人以預收款方式銷售自行開發房地產項目的,應當自收到預收款之日起按3%的稅率預繳增值稅。
《財政部國家稅務總局關于增加建設服務營業稅試點政策的通知》(財稅〔2017〕58號)規定,《營業稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號)第四十五條第(二)項修改為“納稅人以預繳方式提供租賃服務的,其納稅義務自收到預繳款之日起發生”。
在預付款中,可以做以下會計處理:
1.預收款收據:
借:銀行存款。
貸款:預收賬款
2.收到剩余款項:
借款:預收賬款。
貸款:主營業務收入。
應交稅費-應交增值稅(銷項稅)。
借:銀行存款。
貸款:預收賬款