根據(jù)相關(guān)規(guī)定，開辦費(fèi)可以在取得營業(yè)執(zhí)照當(dāng)天一次性計(jì)入管理費(fèi)用，一般攤銷5年。那么企業(yè)開辦費(fèi)的稅收如何處理呢？注意哪些問題？讓我們和丁丁·伯德一起了解一下吧！
企業(yè)開辦費(fèi)的稅務(wù)處理。
1.新稅法沒有明確將開辦費(fèi)列為長期待攤費(fèi)用。企業(yè)可以在開始經(jīng)營的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法關(guān)于長期待攤費(fèi)用處理的有關(guān)規(guī)定辦理。但是，需要注意的是，一旦選擇，就不能更改。
2.企業(yè)籌建期間，與籌建活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌建費(fèi)用，并可稅前扣除。
3.企業(yè)籌建期間發(fā)生的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌建費(fèi)用，并可按有關(guān)規(guī)定準(zhǔn)予稅前扣除。
4.企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度為計(jì)算企業(yè)損益的年度。根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于銜接企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)的通知》的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營前發(fā)生的相關(guān)準(zhǔn)備費(fèi)用，不計(jì)入當(dāng)期損益。
5、新設(shè)立的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，其開辦費(fèi)的稅務(wù)處理，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，不進(jìn)行納稅調(diào)整。
6.從2008年1月1日起，取得商品房銷售收入前發(fā)生的費(fèi)用(行政費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用)必須報(bào)廢，計(jì)入“長期待攤費(fèi)用”五年稅前扣除。
開辦費(fèi)稅務(wù)處理中應(yīng)注意的問題。
1.扣稅是指根據(jù)稅法規(guī)定，本年度允許稅前扣除的金額。納稅調(diào)整額的計(jì)算公式為納稅調(diào)整額=會計(jì)攤銷額-稅前扣除額。如果計(jì)算結(jié)果為正，則為調(diào)整后的收入金額；如果計(jì)算結(jié)果為負(fù)數(shù)，則為減少的收入金額。
2.未扣除金額是指未來年度允許稅前扣除的金額。第一年未扣除的金額可以按照本年度的納稅調(diào)整金額填列，以后年度未扣除的金額可以按照以下公式計(jì)算:
次年未扣除金額=上期未扣除金額-本年稅前扣除金額。
3.根據(jù)新稅法的相關(guān)規(guī)定，開辦費(fèi)未明確列為長期待攤費(fèi)用。企業(yè)可以選擇在開始經(jīng)營之日當(dāng)年一次性扣除，也可以選擇以新稅法中的長期待攤費(fèi)用作為處理依據(jù)。但是，需要注意的是，一旦選擇，就不能更改。
4.關(guān)于籌建期，實(shí)踐中，批準(zhǔn)籌建的日期一般為營業(yè)執(zhí)照的設(shè)立日期；開始生產(chǎn)經(jīng)營(含試生產(chǎn)、試運(yùn)行)之日，是指企業(yè)取得第一筆主營業(yè)務(wù)收入(含試生產(chǎn)、試運(yùn)行收入)之日。
開辦費(fèi)核算的內(nèi)容有哪些？
啟動費(fèi)用涉及的會計(jì)處理。
1、根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則:
借款:管理費(fèi)用-開辦費(fèi)-工資、辦公費(fèi)等。
貸款:銀行存款。
2、根據(jù)企業(yè)會計(jì)制度:
(1)本期:
借:長期待攤費(fèi)用。
貸款:銀行存款。
(2)開始生產(chǎn)經(jīng)營的月份:
借:管理費(fèi)用。
貸款:長期待攤費(fèi)用。
注:攤銷期不得少于3年。
