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2020年企業(yè)支付服務(wù)費共計300萬元,但當時僅取得150萬張發(fā)票,剩余150萬張發(fā)票將于2021年收回。請問2020年企業(yè)計算繳納企業(yè)所得稅時,這項服務(wù)費允許扣除的金額是300萬元還是150萬元?
答:根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條和《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條規(guī)定,與企業(yè)取得的收入直接相關(guān)的合理費用,準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
我們可以理解,企業(yè)實際支付的300萬元服務(wù)費是與收入直接相關(guān)的合理支出。
此外,根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布:第十三條的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2018年第28號)規(guī)定,企業(yè)應(yīng)當取得但不得取得發(fā)票。支出真實且已實際發(fā)生的,應(yīng)當在當年匯算清繳期末前取得符合要求的發(fā)票作為稅前扣除憑證。
因此,如果企業(yè)能夠在2020年最終結(jié)算期結(jié)束前取得剩余的150萬張發(fā)票,則允許在計算2020年企業(yè)所得稅時扣除稅前300萬;否則,上述費用只能按150萬稅前扣除。