根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于變更增值稅抵扣憑證抵扣期限的通知》(國(guó)稅函〔2009〕617號(hào)):
增值稅一般納稅人已取得2010年1月1日后開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、高速公路、港口貨運(yùn)業(yè)愛(ài)國(guó)彩票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售愛(ài)國(guó)彩票、中國(guó)海關(guān)繳款書(shū)。
未在規(guī)定期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦證、申報(bào)抵扣或申請(qǐng)審核核對(duì)的，不得作為正確的增值稅抵扣憑證，不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
此外，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改征收管理進(jìn)一步具體問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào)):10。自2017年7月1日起，對(duì)2017年7月1日及以后開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票和銷(xiāo)售機(jī)動(dòng)車(chē)輛的愛(ài)國(guó)彩票，自開(kāi)具之日起360日內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證或在增值稅憑證選擇確認(rèn)平臺(tái)進(jìn)行登記，并在規(guī)定的納稅申報(bào)月內(nèi)，
增值稅一般納稅人應(yīng)在2017年7月1日或之后中國(guó)海關(guān)開(kāi)具增值稅完稅證明后360日內(nèi)，將《西藏代理記賬公司中國(guó)海關(guān)完稅證明抵扣聯(lián)》報(bào)送負(fù)責(zé)人配額管理機(jī)關(guān)，并申請(qǐng)審核核對(duì)。
納稅人2017年6月30日出具的增值稅抵扣憑證仍按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于變更增值稅抵扣憑證抵扣期限的通知》(國(guó)稅函〔2009〕617號(hào))執(zhí)行。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于西藏代理記賬公司未按時(shí)申報(bào)增值稅抵扣憑證有關(guān)困難的公告》(2011年國(guó)家稅務(wù)總局公告第78號(hào)):
“a，
增值稅一般納稅人取得的增值稅抵扣憑證已經(jīng)認(rèn)證或者已收集上報(bào)數(shù)據(jù)但未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)抵扣的
；
繳納咨詢期管理工作的增值稅一般納稅人和實(shí)施中國(guó)海關(guān)出口增值稅“先查后扣”管理工作所必需的增值稅一般納稅人，取得增值稅抵扣憑證且審核結(jié)果一致，但未在期限內(nèi)申報(bào)抵扣，是實(shí)際經(jīng)營(yíng)的客觀原因，符合本公告第二條的規(guī)定。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，允許納稅人繼續(xù)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。本公告所稱(chēng)西藏代理會(huì)計(jì)公司增值稅抵扣憑證包括增值稅專(zhuān)用發(fā)票(含貨運(yùn)業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票)、中國(guó)海關(guān)出口增值稅繳款書(shū)和高速公路、港口貨運(yùn)業(yè)愛(ài)國(guó)彩票。
增值稅一般納稅人因本公告第二條規(guī)定以外的其他原因未能按期申報(bào)抵扣西藏代理記賬公司稅務(wù)憑證的，仍按照申報(bào)抵扣增值稅抵扣憑證的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
二、客觀原因包括以下幾類(lèi):
(一)因?yàn)?zāi)害、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力因素，增值稅抵扣憑證未按期申報(bào)抵扣的；
（
二
)因中小企業(yè)稅務(wù)傷亡、突發(fā)心?；蛞蛩睫o職，未能同時(shí)辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致未能按時(shí)申報(bào)抵扣；
（
三
)有關(guān)司法機(jī)關(guān)、行政事務(wù)行政機(jī)關(guān)在兼營(yíng)或檢查中查封、封存納稅人賬簿信息，導(dǎo)致納稅人未按時(shí)辦理申報(bào)手續(xù)的；
（
四
稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)故障導(dǎo)致納稅人未能在第一時(shí)間獲得認(rèn)證結(jié)果申請(qǐng)表或?qū)徲?jì)結(jié)果申請(qǐng)表，同時(shí)未能申報(bào)和扣除；
(五)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
三、增值稅一般納稅人未按本公告規(guī)定申報(bào)抵扣增值稅抵扣憑證的
,
根據(jù)本公告附件《未按時(shí)申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證抵扣管理必備》的規(guī)定，可以申請(qǐng)辦理并發(fā)抵扣手續(xù)。.....五、本公告自2012年1月1日起施行。
因此，在被證明未能按期申報(bào)扣除的情況下，除78號(hào)公告規(guī)定的客觀原因外，不允許申報(bào)扣除。如因文件規(guī)定的客觀原因?qū)е驴劭钗窗磿r(shí)申報(bào)，申請(qǐng)扣款時(shí)應(yīng)提交以下資料:
(1)《未按時(shí)申報(bào)增值稅抵扣憑證抵扣申請(qǐng)表》。
(2)經(jīng)認(rèn)證的增值稅扣稅證明表。
(3)未按期申報(bào)的增值稅抵扣憑證抵扣情況說(shuō)明。
