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1、辦公管理需求、養老金實物屬性或福利實物屬性的區別
比如中小企業在制作和要求員工在管理工作期間穿統一服裝所發生的管理工作服裝費用,不作為工資收入征收個人所得稅,比如以貨幣支付的安裝費收入,要并入當月工資收入繳納個人所得稅。
比如會計經紀公司,發放給每個員工的電腦,建筑物內中小企業發放給建筑工地的防暑降溫用具,都不需要繳納個稅。
2.福利支出是否可以被人們適當地“量化”
商務部個人所得稅司副司長陸云在商務部網站上接受在線提問(2012年4月11日):根據《個人所得稅法》的明確規定,領取個人福利,無論是支票還是器皿,都要繳納個人所得稅代理記賬服務費。但是,到目前為止,自發享受的福利,不屬于個人所得稅,也不是現金支付的,不應該征收個人所得稅。
比如中小企業及其所在單位為中小企業員工組織旅游活動,免差旅費。每個人花多少錢是非常準確的。根據發生的費用金額與當期工資、薪金相結合,按照‘工資、薪金所得’項目征收個人所得稅。
比如中小企業組織研討會(自助餐除外),如果不知道每個員工吃了多少,就不應該征收個人所得稅。
3.類似的福利費用免稅
用福利基金或工會組織基金支付給一個人的貧困津貼代理記賬服務費免稅,其中貧困津貼是指他所在單位根據國家明確規定從保留的福利基金或工會組織基金中支付給他的臨時貧困困難津貼。