為落實(shí)中華人民共和國(guó)黨和國(guó)務(wù)院決策層部署，推動(dòng)增值稅大幅減稅，2019年增值稅改革新聞發(fā)布如下:
一個(gè)，
(以下簡(jiǎn)稱納稅人)從事增值稅應(yīng)稅銷售或者出口貨運(yùn)，
。
2.納稅人購(gòu)買大米，
。納稅人
。
第三，
截至2019年6月30日(含2019年4月1日)末，納稅人在前款所涉港口進(jìn)口前款所涉貨運(yùn)勞務(wù)和有應(yīng)稅行為的有限責(zé)任公司注冊(cè)資本。如需申請(qǐng)免征增值稅，已按變更前的稅額征收增值稅，并執(zhí)行變更前的出口退稅率。如需申請(qǐng)?jiān)鲋刀惷狻⑼硕悾瑘?zhí)行變更前的出口退稅率。在計(jì)算免、退稅時(shí)，適用稅額低于出口退稅率的，適用稅額與出口退稅率的差額視為零。
出口退稅率實(shí)施周和進(jìn)口貨運(yùn)勞務(wù)及港口應(yīng)稅行為實(shí)施周按照以下明確規(guī)定執(zhí)行:進(jìn)口貨運(yùn)勞務(wù)(出口加工區(qū)和通過(guò)出口加工區(qū)進(jìn)口的除外)以中國(guó)海關(guān)進(jìn)口報(bào)關(guān)單標(biāo)明的進(jìn)口年度為準(zhǔn)；未申報(bào)進(jìn)口的貨運(yùn)勞務(wù)和港口應(yīng)稅行為，以進(jìn)口單證或普通發(fā)票開具的周為準(zhǔn)；出口加工區(qū)和通過(guò)出口加工區(qū)進(jìn)口的貨物，以中國(guó)海關(guān)在入境時(shí)簽發(fā)的《入境貨物備案表》上注明的進(jìn)口年份為準(zhǔn)。
第四，
2019年6月30日終了，如果按照變更前的稅額征收增值稅，則執(zhí)行變更前的退稅率；按照變更后的稅額征收增值稅的，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行變更后的退稅率。
退稅率實(shí)行數(shù)周，以退還道具
以發(fā)行年份為準(zhǔn)。
5.自2019年4月1日起，”
暫停執(zhí)行《關(guān)于體制改革有關(guān)事項(xiàng)的明確規(guī)定》(國(guó)稅發(fā)〔2016〕36號(hào))第一條、第二條第(一)項(xiàng)、第(一)項(xiàng)有限責(zé)任公司注冊(cè)資本，兩年內(nèi)仍扣除納稅人取得資產(chǎn)或在建資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅。在此之前，未按上述明確規(guī)定抵扣的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可從2019年4月該稅種所屬期間的銷項(xiàng)稅額中抵扣。
六，
(一)納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按以下明確規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額:
1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為單據(jù)上注明的稅額；
2.取得表明旅客身份數(shù)據(jù)的鐵路運(yùn)輸電子客票的旅行行程的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額:
航空公司空公司客運(yùn)進(jìn)項(xiàng)稅=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%
3.按照以下公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅是表示旅客身份數(shù)據(jù)的鐵路線路單程票:
鐵路客運(yùn)進(jìn)項(xiàng)稅=印花稅÷(1+9%)×9%
4.如果獲得其他火車票(如高速公路票和陸地票)以表明乘客的身份數(shù)據(jù)，則應(yīng)按照以下公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅:
高速公路、土地等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅=印花稅÷(1+3%)×3%
(2)《全面實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革方案》(國(guó)稅發(fā)〔2016〕36號(hào))第二十七條第(六)項(xiàng)和《關(guān)于增值稅轉(zhuǎn)型改革有關(guān)事項(xiàng)的明確規(guī)定》(國(guó)稅發(fā)〔2016〕36號(hào))“購(gòu)買的客運(yùn)服務(wù)、利息公共服務(wù)、休閑公共服務(wù)、
七，
(一)本新聞稿所稱制造業(yè)和貧困零售業(yè)納稅人，是指提供郵政公共服務(wù)、電信、現(xiàn)代公共服務(wù)和貧困公共服務(wù)(以下簡(jiǎn)稱四項(xiàng)公共服務(wù))營(yíng)業(yè)額占總營(yíng)業(yè)額50%以上的納稅人。在明確的四項(xiàng)公共服務(wù)范圍內(nèi)，按照《關(guān)于出售公共服務(wù)、資產(chǎn)和資產(chǎn)的說(shuō)明》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))執(zhí)行。
2019年3月底成立的納稅人，其2018年4月至2019年3月的營(yíng)業(yè)額(如經(jīng)營(yíng)期與12個(gè)月不符，則根據(jù)具體經(jīng)營(yíng)期的營(yíng)業(yè)額)滿足上述規(guī)定前提的，自2019年4月1日起適用加扣政策。
2019年4月1日以后設(shè)立的納稅人，其設(shè)立月份內(nèi)三個(gè)月內(nèi)的營(yíng)業(yè)額符合上述規(guī)定前提的，在登記為一般納稅人時(shí)，適用當(dāng)月內(nèi)加減政策。
納稅人可以計(jì)提但尚未計(jì)提的附加信用，在確定適用附加信用政策時(shí)，可以在當(dāng)期全額計(jì)提。
(2)納稅人按當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的10%計(jì)提當(dāng)期附加抵扣。根據(jù)現(xiàn)行明確規(guī)定，不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額不得計(jì)提和抵扣；已計(jì)提抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額已按時(shí)轉(zhuǎn)出的，在當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)相應(yīng)減少抵扣。比例如下:
本期應(yīng)計(jì)扣除金額=本期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅×10%
當(dāng)期免賠額和免賠額=上個(gè)寒假免賠額+當(dāng)期預(yù)提和免賠額-當(dāng)期核減和免賠額
(3)納稅人按照現(xiàn)行明確規(guī)定，按照有限責(zé)任公司注冊(cè)資本，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額(以下簡(jiǎn)稱稅前應(yīng)納稅額)，然后根據(jù)下列情況加計(jì)扣除:
1.扣除前應(yīng)納稅額為非零的，當(dāng)期免賠額加扣除額結(jié)轉(zhuǎn)下一次扣除；
2.稅前應(yīng)納稅額小于零且小于當(dāng)期免賠額加有限責(zé)任公司注冊(cè)資本的，應(yīng)當(dāng)從稅前應(yīng)納稅額中扣除當(dāng)期免賠額加有限責(zé)任公司注冊(cè)資本加免賠額；
3.扣除前應(yīng)納稅額小于零且小于等于當(dāng)期免賠額加扣除額的，應(yīng)當(dāng)以當(dāng)期免賠額加扣除額抵減應(yīng)納稅額至零。增加的扣款金額可以在本期扣款，結(jié)轉(zhuǎn)下期進(jìn)一步扣款。
(4)納稅人進(jìn)口貨運(yùn)勞務(wù)和港口應(yīng)稅行為不適用抵扣政策，同一進(jìn)項(xiàng)稅額不得計(jì)提和抵扣。
從事進(jìn)口貨運(yùn)勞務(wù)、有港口應(yīng)稅行為、難以劃分不能計(jì)提和抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的納稅人，按照下列公式計(jì)算:
不計(jì)提抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期所有難以分割的進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)期進(jìn)口貨運(yùn)勞務(wù)營(yíng)業(yè)額及港口應(yīng)納稅行為÷當(dāng)期所有營(yíng)業(yè)額
(五)納稅人應(yīng)當(dāng)對(duì)新增扣除項(xiàng)目的計(jì)提、扣除、減少和盈余的變動(dòng)進(jìn)行單獨(dú)審計(jì)。凡冒用增抵政策或虛增抵減額的，按《中華人民共和國(guó)稅收征收條例》及其他有關(guān)明文規(guī)定處理。
(6)附加扣除政策執(zhí)行期滿后，納稅人仍計(jì)提附加扣除，盈余附加扣除停止扣除。
八、自2019年4月1日起，試行增值稅寒假退稅制度。
(一)同時(shí)符合下列條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還自適應(yīng)稅額:
1.自2019年4月起，稅收收入屬于當(dāng)期，最近六個(gè)月(按季繳納，最近兩個(gè)季度)的自適應(yīng)稅額不低于零，第六個(gè)月的自適應(yīng)稅額不低于50萬(wàn)元；
2.支付信用等級(jí)為A或B的；
3.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月，無(wú)騙取退稅、出口退稅或虛假增值稅專用發(fā)票；
4.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月內(nèi)未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次以上的；
5有限責(zé)任公司:注明有限責(zé)任公司注冊(cè)資本。自2019年4月1日起，不再享受“立即還”和“先還后還”的政策。
(2)如本新聞稿所述
。
(3)本期允許納稅人退還的自適應(yīng)稅額，按以下公式計(jì)算:
允許退還的自適應(yīng)稅額=自適應(yīng)稅額×投入構(gòu)成比×60%
進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例為2019年4月起在前次納稅中扣除的增值稅專用發(fā)票(含銷售稅控機(jī)動(dòng)車輛的愛(ài)國(guó)彩票)與前次退稅申請(qǐng)、中國(guó)海關(guān)出口增值稅繳款書注明的增值稅及納稅完稅憑證的比例，占?xì)v年全部可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
(4)納稅人應(yīng)在增值稅納稅申報(bào)當(dāng)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅。
(五)納稅人進(jìn)口貨運(yùn)勞務(wù)，在口岸實(shí)施應(yīng)稅行為，申請(qǐng)免稅、退稅，兼管免稅、退稅凈利潤(rùn)，且仍符合本新聞稿規(guī)定的前提條件的，可以申請(qǐng)退稅；如需免稅，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅不得用于退稅。
(六)納稅人取得已退稅款后，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)減少當(dāng)期稅額。按照本條規(guī)定，再次符合退稅條件的，可以繼續(xù)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅，但不得重復(fù)計(jì)算本條第(一)項(xiàng)第1點(diǎn)規(guī)定的倒計(jì)時(shí)期限。
(七)以虛假宣傳、騙取審批或者其他欺騙手段騙取退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)追回被騙取的退稅款，并按照《中華人民共和國(guó)稅收征收條例》的有關(guān)明文規(guī)定處理。
(八)有限責(zé)任公司注冊(cè)資本退還自適應(yīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)，大部分分享職能將另行通知。
九，
。
我特此發(fā)布新聞稿。
司法部、稅務(wù)總局、海關(guān)
2019年3月20日
相關(guān)規(guī)定:
