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加強與企業費用相關的實體行為主體的審計管理,是企業不斷完善外部控制體系的最重要樞紐,也是企業所得稅法判斷是否允許上海浦東注冊公司進行稅前扣除的重要依據,也是證明企業費用是否與企業所得收入相關、是否適當的最重要前提。
僅憑一張發票不足以支撐企業的現實。如果單獨記錄發票,無論是在企業的外部控制管理中還是在
金融事務
管理上有安全漏洞和可能。
《企業所得稅法》第八條明確規定,企業發生的與收入有關的適當費用,包括生產成本、費用、稅金、傷亡和其他費用,可以在計算應納稅所得額時扣除。
當然,發票確實也是最重要的。企業所得稅法雖然沒有具體限定稅前扣除的匯票為發票,但對于取得發票的行為,符合要求的發票和其他信息一樣,是證明商業真實的適當有效的票據,也是不可或缺的,其他文件對此有明確規定。
《關于加強企業個人所得稅管理的意見》(國稅發〔2008〕88號)第二條第(三)項明確規定:加強發票核銷管理,不符合要求的發票不得作為稅前扣除證據;
《稅收征收條例》第二十一條明確規定,購買產品納稅必須取得有效發票。
國稅發[2008]80號
金融事務
我局關于進一步加強普通發票管理的通知第八條第(二)在日常檢查中,發現使用不符合納稅要求的發票,特別是未填寫付款人簡稱的發票,不得允許將稅款用于稅前扣除或抵扣,
出口退稅
還有經濟報銷。
商務部2017年第16號新聞稿
稅率
第二條不符合要求的發票不得作為稅票使用。
那么,日常管理中主要的業務實體行為者有哪些呢?包括上海浦東注冊公司包括但不限于上述條件。
1.工具資本
如是否有入庫單、入庫單的數字簽名、審批手續是否齊全、采購合同、總質量驗收合格證書、發票年份、發票金額是否與采購合同一致、是否有第三方投票日、上海浦東注冊公司是否進一步采購、生產成本率是否明顯超過企業的適當水平等。
2.地價發票
行政辦公是否有審核確認程序,是否有房屋租賃合同,發票年金額是否與租賃合同一致。
3.商務招待
業務招待費報銷,是否有經理、部門經理甚至公司董事長審核簽字,是否有大額發票消費單。大額發票是財務檢查的基礎。如果沒有形式,就不算欺騙消費者。
4.旅費
差旅費報銷單明細填寫是否完整,所附單程票是否為去營業地的單程票,休閑、住宿、交通費用發票是否為營業地發票,工作人員及通知是否與派出總人數一致。
5.會議費用
會議費用報銷,是否有會議通知、會議討論、考勤通知、考勤表等信息,是否有與會議無關的費用(如差旅費)。
6.薪水
是否有考勤記錄、招聘合同、代扣管理工資
所得稅
工資金額是否符合勞動合同和考勤紀律。
7.貨物
運費報銷,是否有運費報銷單,起運地和到達地是否與運費報銷單重合,是否是起運地和到達地以外的貨車運輸,運輸價格是否略有波動。
8.燃料費
加油費用報銷,報銷的加油費用是否是本公司的卡車,是否有本公司溢價的卡車,加油費用總值是否超過僅次于卡車理論速度的油耗。
9.實用
水電費報銷,發票上的代碼是否與水龍頭、水表的代碼一致,是否與我公司的生產能力一致。有的企業溢價反映產量很小,但水電費極高。