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根據LinkedIn今年發布的《中國自由職業者調查報告》統計,到2020年,中國自由職業者總數不會達到總勞動力的43%。從企業來看,中國自由職業者大多從事設計、培訓、影視、電視廣告等高學歷、高收入的企業。
到目前為止,中國國家對自由職業者的所得稅政策是:支付自由職業者勞動報酬的單位有代扣代繳責任,適用稅額為20%-40%。
勞務派遣中的避稅
自由職業者收入高,稅率很重,無論是用人單位幫自由職業者代扣代繳稅款,還是用人單位為這起勞務避稅案承擔稅款。那么,對于這些高收入的自由職業者來說,勞務派遣怎么避稅呢?勞務派遣有什么可以審計的避稅方法嗎?
本文通過比較核定避稅模式和勞務派遣避稅模式,可以看出不同收入分配和稅收運作模式下稅率是如何不同的。
以月收入3萬元的自由職業者趙先生為例。勞務派遣沒有納稅準備,公司需要長期代扣代繳所得稅5200元。
1.批準個人模式
在批準獨立模式之前,已在后續文章中做了詳細介紹。本文以趙先生成立的一家經批準為集合的個人獨資中小企業為例。一、公司將勞務費以利率方式記入個人獨資中小企業賬戶,個人獨資中小企業再以分紅方式將資金劃入趙先生個人賬戶。個體工商戶可以向甲公司出具3%的稅率憑證,趙先生承擔的綜合稅為288元。到目前為止,自由職業者都會遇到這樣的難題,很難向雇主提供稅率文件。通過中小企業獨資的模式,不僅可以將稅率從20%-40%降低到0.5%-6.52%,還可以開具3%的稅率憑證,避免了用人單位因缺少憑證而難以核算的勞動生產成本。
2.現代勞動學派的避稅模式
勞務派遣的稅務準備方式不同于上一條寫的分包方式。勞務分包是指中小企業避稅案行業將業務或責任管理的一些細節分包給相關政府機構,由他們自行安排人員。勞務派遣的避稅方式類似于專業知識分包。上例中勞務派遣稅是公司準備與趙先生簽訂勞務合同,用人單位與勞務派遣公司簽訂派遣合同,勞務派遣公司向用人單位開具稅率為5%的專用發票。一般只能選擇勞務派遣的方式,自由職業者個人所得稅的0-45%由勞務派遣公司代扣代繳,但最終費用由用人單位承擔。相當于用人單位拿到5%的稅率文件,但是個稅問題還沒有解決,還要給勞務派遣公司多交一筆費用。
勞務派遣的稅務準備
在實踐中,勞務派遣避稅案件的稅務準備尤其受到外資、制造業中小企業和國有企業大中型企業的歡迎。然而,這種模式有一個相當大的缺點,即它受到員工總數的限制。《勞務派遣暫行辦法》第四條明確規定:“勞務單位應當限制派遣勞務人數,使用的派遣勞務人數不得超過勞務總量的10%。”毫無疑問,過度使用勞務派遣會因缺乏適當的商業目標而導致稅務檢查的可能性。