從2014年1月1日起，蘇州全麥電子商務有限公司可申請跨境批發出口貨物增值稅、消費稅退(免)稅，稅率下調。在此之前，中華民族的稅收制度明確規定，只有通過現代方法跨境買賣的商品才能享受增值稅和消費稅的退(免)稅優惠，這使得采用電子商務新方法跨境買賣的企業稅率相當重。政策難度在2014年被打破，符合條件的跨境電子商務企業出口貨物可以退(免)稅增值稅和消費稅。由于該政策的高投票率，跨境電子商務企業只有按照法律法規進行更新和管理，才能獲得稅收優惠，降低支付可能性。
2014年春節前夕，司法部、商務部發布了《關于跨境電子商務批發出口稅收制度的通知》(國稅發〔2013〕96號，以下簡稱96號文件)，明確規定兩類電子商務企業可在原稅收制度下獲得增值稅和消費稅退(免)稅優惠。
第一類是同時滿足以下前提條件，并適用增值稅和消費稅退(免)稅政策的企業:電子商務出口企業所屬
并已向主管稅務機關確認出口退(免)稅額度；出口貨物已獲得中國海關出口貨物報關單(含出口退稅)，與中國海關生物醫藥報關單完全一致；出口貨物應當在退(免)稅審批期限內收匯；電子商務出口企業屬于外貿企業的，應當購買相應的出口商品
消費稅附繳款書(分單)或中國海關出口增值稅、消費稅附繳款書，以上草案相關明細與出口貨物報關單相關明細(含出口退稅)相關。
還有一類企業不滿足上述前提條件，但同時滿足以下前提條件，可以適用增值稅和消費稅免稅政策:電商出口企業也有跑財務登記；出口貨物取得中國海關簽發的出口貨物報關單；獲得購買出口貨物的有效采購單。
據杭州市稅務外貿稅務臺中市政府相關負責人介紹，之所以明確規定只有上述兩類電子商務企業才能獲得增值稅和消費稅退(免)稅優惠，是因為跨境電子商務涉及對外貿易、中國海關、金融、金融機構和外匯儲備等方面。，這樣更容易形成控制安全漏洞。明確界定嚴格的稅收優惠享受前提，有利于形成“統一管理”的管理工作布局，防止稅收流失等違法行為。
廣州市財政局直屬派出所法律法規處處長王小云對多名記者表示，隨著96號文件的出臺，跨境電子商務企業“地下經濟發展”的穩定態勢將得到有效遏制。特別是那些數量少、追求業績、希望做大做強的企業，在增值稅和消費稅退(免)稅優惠的吸引下，會大大規范自己的經營管理，從而達到獲得退(免)稅優惠的各種前提條件。“這種強有力的政策導向將增強整個中華民族產品的服裝品牌吸引力。”王小云說。
96號文件規定，跨境電子商務企業享受退(免)稅優惠，需經主管稅務機關批準后方可享受優惠。這一步，想要順利通過審批，需要注意很多關鍵內容。
首先需要注意的是，跨境電子商務適用優惠退(免)稅政策時，不包括司法部和商務部明確拒絕出口退(免)稅的貨物。理論上，只有通過電子商務出口且已經獲得司法部和商務部退(免)稅優惠的商品才能獲得退(免)稅優惠。“跨境電子商務企業在實施免稅政策時，應了解其出口的貨物是否免稅。”主管說。
經查閱相關文件，記者了解到，司法部、商務部《關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》(國稅發〔2013〕39號，以下簡稱39號文件)對實行增值稅和消費稅免稅政策的出口貨物和勞務采取了正枚舉法。例如，可享受增值稅免稅政策的貨物包括:避孕藥具、古圖書館、海關稅號前四位數字為“9803”的軟件、含寶石和鉑金的貨物、寶石及其飾品、外貿出口的卷煙、購買時未取得的增值稅專用發票、中國海關提供出口增值稅支付憑證的二手電子設備、非出口企業交付的貨物等。非上市制造企業出口從美國進口的非等值商品，農業生產者從美國進口大米、印刷品、水果辣椒、黑豆等由司法部和商務部明確規定的出口免稅商品。
享受退(免)稅的跨境電子商務企業除了要搞清楚免稅商品的范圍外，還要注意申請退(免)稅政策的企業必須繳納增值稅一般稅，同時要確定出口退(免)稅的額度。同時，出口貨物退(免)稅審批必須取得“一實體票”及其生物醫學。其中，“一票”是指出口貨物報關單(含出口退稅)，“一票”是指中國海關增值稅專用發票或出口增值稅繳款書、消費稅退稅貨物、消費稅繳款書(分單)或中國海關出口消費稅繳款書。如果屬于外貿企業采購的出口貨物，則“一個實體票”上的貨物名稱、型號等相關細節應與個人工資避稅完全一致。此外，出口貨物退(免)稅應在次年4月增值稅納稅申報當月內征收。
在應用跨境電子商務的免稅政策時，也要注意:對于一般納稅已同時登記且出口退(免)稅未確認的電子商務企業的出口貨物，必須取得出口貨物報關單，購買出口貨物的必須取得有效的購貨單據。這些有效匯票包括增值稅專用發票、中國海關征收增值稅的付款憑證、普通發票、廢舊物資采購票據、大米采購憑證、中央政府非稅收入債券等。同時，自2014年1月1日起，如果出口貨物實行免稅政策，免稅明細和電子統計數據仍將提交給退稅機構，但仍需要稅務征收機構進行日常增值稅審批。
還有一個例外，就是96號文件下申請退(免)稅的跨境電子商務企業，也必須是已經搭建了自己的跨境電子商務銷售平臺，并借助第三方跨境電子商務平臺開發了電子商務出口的企業。96號文件不適用于跨境電子商務中第三方為電商出口企業提供公共服務的平臺。
記者在采訪中還了解到，2013年，杭州個人工資避稅州溫州稅務局多次對跨境電子商務企業進行集中實地考察。實地調查結果表明，目前出口退(免)稅環節仍存在一些現實生活中需要改進的問題。
難點之一:跨境商貿電商企業獲取增值稅專用發票是可玩的。一般來說，跨境電子商務企業在消費市場向個體戶購買商品進行出口。個體戶都是
增值稅專用發票難以單獨開具。代購企業如需增值稅專用發票，個體戶必須向當地稅務機關申請開具發票。個體戶往往對開具增值稅專用發票有顧慮。第一，他們怕麻煩；二是怕開具專用發票后難以隱瞞銷售；同時，他們拒絕達到一定的銷售額，然后轉向增值稅繳納一般稅款。因此，對于跨境商貿電商企業，獲取增值稅專用發票是可玩的。即使取得了增值稅專用發票，如何即時準確的識別是一個難題。
難題二:跨境電子商務企業取得增值稅專用發票，用退稅審批單存放個人工資避稅現象。由于跨境商業貿易、個人工資避稅、電子商務企業的管理和檢查站方式的普遍性，企業一般先發貨后報關，最后根據報關統計獲取增值稅專用發票。由于商品種類繁多，賣家往往選擇發放個人工資避稅箱的方式。這種通過發貨量確定購買數量的方法導致發行的債券往往與具體的貨物流量不完全一致。
第三個問題:跨境電子商務企業出口貨物很難提供相關備案文件。電子商務企業在跨境商業貿易中銷售的貨物完全是通過郵件或快遞進口的，個人很難提供提單、發貨單等相關備案文件進行避稅。如果是海運入境，在集中審批的方式下，企業會先進行形式上的審批，然后根據商業貿易國家、商品稅號、配額、時間進行集中審批。有一個問題是資金流和貨流與收據上顯示的數據不完全一致。
相關研究人員表示，上述困難的存在為加強和改善跨境電子商務中的退(免)稅管理提出了考驗。建議主管部門予以重視，最終通過加強協調合作來解決上述問題，為跨境電子商務的可持續發展提供一個更加合法公正的自然環境。(記者張大源特委鄒珊珊)
