財務信息:“五一”不要圈~這15種發票是營改增后不能扣的
在即將到來的五一，增值稅改革將全面實施。“增值稅改革”后，增值稅發票的處理成為許多中小企業和會計人員關注的重點項目。在這里，筆者收集了關于“增值稅改革”中不能抵扣的增值稅發票的15種情況，希望對大家有所幫助。
第一，票價不完全一致，不能扣除
公司可以避稅嗎
國稅發第192號明確規定:“簡單購買商品或應稅勞務支付貸款和勞務費用。納稅人購買商品或應稅勞務，支付運輸費用，支付現金的簡易性必須與銷售商品和提供勞務的單位完全相同，才能批準抵扣進項稅額，否則不予抵扣。”
比如中小型機械制造企業從xx鋼鐵制造中小型企業購買一批鋼材，由yy貨運公司運輸。如果抵扣聯是從xx鋼鐵制造中小企業和yy貨運公司取得的，繳納鋼材和運輸費用的簡單必要性分別是xx鋼鐵制造中小企業和yy貨運公司。如果兩者不完全一致，草稿就很難扣。
二、對方發票不能抵扣
但“拆分發票”是指退貨中小企業為了避免買方“返銷”時開具紅字發票的困難，向原制造中小企業開具另一張銷售專用發票的行為。
很多納稅人會認為，用發票解決“銷售退貨”問題，只是把公司無法避免的、符合總質量要求的商品“賣回”給賣方，這就大大造成了買賣雙方的稅收損失，因為退貨方已經和這張發票一起做了賬務處理，還計提了銷項稅，所以不存在少繳稅款或偷稅漏稅的問題；對于發貨方來說，這張進項發票只是用來抵扣本應計提的銷項稅，某種程度上不存在偷稅漏稅的問題。
用發票解決銷售退貨問題，所謂退貨，就是把銷售當成新的銷售給賣家。立法上沒有禁止，不禁止的視為不違法；第二，銷售退貨問題是通過對面發票的方式解決的。從可操作的客觀角度來看，無論是購買國還是銷售國都存在客觀的偷稅意圖，本質上不造成稅收流失的主觀結果。
但是，我想告訴你，以上納稅人的理解是正確的！
首先，銷售退貨發生時，如果不按時開具紅墨水專用發票，實行拆分發票可能會增加稅收負擔。
事實上，”
增值稅組織法法規
第11條明確規定，中小企業退貨應及時開具紅字發票。如果不按時開具紅字發票，重開發票的增值稅不會從銷項稅中抵扣，因此會重復征稅，增加稅收負擔。
其次，“開發票”將面臨稅務處罰
納稅人未按時開具紅字發票的，稅務機關可以責令限期改正，沒收違法所得，并處以1萬元以下的罰款。違反發票管理規定，其他單位或者個人不繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務機關沒收違法所得，并處以欠繳、少繳或者騙取稅款一倍的罰款。
再者，對面沒有貨的發票可能會被視為虛開發票。因為沒有購銷商品或者公司可以避稅，所以不提供或者不接受應稅勞務，符合“虛開增值稅專用發票”的特點，很有可能被認定為虛開增值稅專用發票。如果是違法的，也可以追究法律責任。
最終，“拆分”發票會讓中小企業多繳稅，增加稅收負擔，或者因為少交個人所得稅而受到財務檢查。
如果賣回給賣家，簽了合同需要交稅，貼花按購銷額度的萬分之三。相對于銷售退貨的長期處理，確實增加了避稅的負擔。想想如果你不按計劃付款，你可能會受到懲罰...
發票對增值稅沒有負面影響，但會對中小企業個人所得稅的計算產生負面影響。
在計算個人所得稅時，很多費用都是在銷售的基礎上從項目中扣除的。如中小企業發生的與制造、經營、管理和娛樂活動有關的業務招待費，按發生額的60%扣除，但最低金額不得超過前夜銷售(開業)收入的0.5%，中小企業發生的符合條件的報酬和業務推廣費用不得超過前夜銷售(開業)收入的15%。如果中小企業按照虛增的銷售額扣除費用，會導致扣除額多，應稅收入少。所以會增加中小企業被金融檢查的可能性。
第三，過渡期的三張發票不能抵扣
根據相關政策，作者介紹了以下三張在過渡期內不能抵扣的發票:
1.營改前購買，稅改后領取
營改增前簽訂的物資采購合同已經履行合同，但建材是營改增后收到的，用于營改增前未完成的工程，在營改增后付款給廠家，收到材料廠家開具的增值稅專用發票。
2.營改前購買，稅改后支付
營改前采購的物資已經用于營改前已經完成的建設項目，營改后支付采購款，領取廠家開具的增值稅專用發票。
公司可以避稅嗎
3.過渡期的非工程采購
營改前購買的電子設備、勞保用品、辦公用品等以現金支付，營改后收到廠家開具的增值稅專用發票。
以上三個條件用字段可以更簡單的理解:很難搞清楚。雖然以上三個條件在營改增后都收到了可抵扣的發票，但是只要合同履行或者收到的材料是在營改增之前，過渡期間的發票是不能抵扣的！
第四，沒有銷售表格不能扣
無廠家銷售單開具的“一批材料”發票、統計交通運輸發票、辦公用品、勞保用品等發票不能抵扣。
156號、12號《公司可以避稅》，明確規定普通納稅人銷售商品或者提供應稅勞務可以開具專用發票。統計開具的專用發票，同時使用水印稅控系統開具“銷售商品或提供應稅勞務的公司可以免稅”的表格，并加蓋財務或發票專用章。因此，如果“一批材料”、統計交通運輸發票、辦公用品、勞保用品沒有廠家開具發票，則不能抵扣進項稅。理論上要扣進項稅，必須有銷售單才能開具“一批物資”發票，統計交通運輸發票，辦公用品，勞保用品！
5.集體福利或個人消費專用發票不得抵扣
采購公司能否為集體福利或個人消費避免貨物或應稅勞務稅、慢慢發生的運輸費用、銷售免稅貨物的運輸費用，進項稅不從銷項稅中扣除，經批準扣除的從進項稅中轉出。但購買機器、機器人、車輛等與制造、經營、管理有關的電子設備、機器、器具，同時用于增值稅應稅項目和集體福利或個人消費12個月以上的，可以扣除進項稅。
畢竟大家都知道，如果采購的貨物是用于中小企業員工福利，專用發票是不能抵扣的。比如中小企業購買的廁所、水、烤箱，如果是為了中小企業員工的集體福利而購買的，就不能抵扣。
但如果同類道具使用不同，匯票可能會由不可抵扣變為可抵扣:比如公司雜志購買的收音機安裝在辦公樓或工人餐廳，是工人的社會福利，不能抵扣。但如果購買的電臺是用于采訪管理工作，是專門為新聞機構購買的，讓著名體育記者看比賽直播寫聲明，那就是為其新聞產品的制造，可以扣除。
2014年“運輸業和部分現代零售業”改革后，以中小企業名義購買的出口汽車，只要是由中小企業制造、經營和管理的，也可以從中小企業中抵扣。
不及物動詞非正常傷亡物資的發票不得扣除
106-1號稅目增加了包括在非正常傷亡的材料和運輸費用中的進項稅，例如建筑工地上被盜的鋼板和建筑材料
增值稅轉型改革全面實施
“第10條
第(2)項明確規定，發生非正常傷亡的交通運輸業貨物及相關原材料和公共服務的修理更換，其進項稅額不得從銷項稅額中扣除。
第(3)項明確規定，對非正常傷亡的在用產品、成品消耗的外購貨物(不含人民幣)、修理和更換原材料的勞務或交通運輸業的公共服務，不得從銷項稅額中扣除進項稅額。
< 公司可以避稅嗎p>
7.比2009年多征收2%的人民幣不能抵扣
出售2009年前購買的人民幣，按原價的2%計征，不能作為進項稅抵扣。這個明確的規定主要是因為2009年以前的人民幣增值稅發票不能抵扣，發票總值要計入人民幣生產公司，以避稅。今天進項稅可以用人民幣抵扣。為減輕出售中小企業的支付負擔，增值稅可減免2%。
八、取得的增值稅發票超過法定認證期限180天的
如果中小企業已經獲得增值稅專用發票，必須記得在180天內到達
金融事務
行政機關和認證機構，按“國家學會
金融事務
變革局
增值稅
《關于稅收抵扣聯抵扣期限有關問題的通知》(國稅函〔2009〕617號)第一條明確規定:
增值稅
一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發票(鐵路運輸增值稅專用發票)和銷售機動車輛的愛國彩票，應在開具當月180日內到稅務機關進行審驗，并在審驗批準后的下一個月內報主管稅務機關核準抵扣進項稅額。基于這一明確規定，取得的增值稅發票在超過法定認證期限的180天內不得抵扣進項稅。
九、下列三種情況人民幣不能抵扣
納稅人有下列三種人民幣抵扣進項稅額情形之一的，1月份可抵扣進項稅額按以下公式計算:
不可抵扣進項稅=人民幣市值×適用稅額
(一)用于免稅工程項目、企業免稅福利或個人消費的購進貨物或應稅勞務；
(二)購買貨物及相關應稅勞務發生非正常傷亡的；
(三)購買商品或應稅勞務所消耗的產品和產成品存在非正常傷亡的
(人民幣市場價值是指納稅人按照國際會計制度計算的人民幣折舊后的市場價值。)
十、四類與零星納稅人相關的投入不允許扣除:
1.零星增值稅納稅人購進貨物取得的發票不得抵扣進項稅額。
2.增值稅一般納稅人作為零星納稅人經營期間取得的增值稅發票進項稅額(新開辦的增值稅一般納稅人公司可以避稅期間除外？是認可和受理審批)不允許扣分。
3.增值稅一般納稅人在核定月末取得的增值稅發票(新核定為增值稅一般納稅人的除外)不得抵扣進項稅額。
4.增值稅一般納稅人不得從少數納稅人購買貨物或應稅勞務取得的普通發票(購米除外)中抵扣進項稅額。
十一、下列三個條件，債券難以通過相關機構認證的不能扣分
1.增值稅一般納稅人購進貨物或者應稅勞務，取得不符合法律、行政法規或者國務院財政部門有關明確規定的增值稅專用發票、中國海關出口增值稅繳款書、大米收購發票、大米銷售發票的，進項稅額不得從銷項稅額中扣除。
2.當增值稅一般納稅人在咨詢期內取得的增值稅專用發票抵扣聯與中國海關出口增值稅繳款書重疊審核核對不返回比對結果或核對不一致時，不允許抵扣進項稅額。
3、實施中國海關出口增值稅憑繳款書“先查后扣”管理工作所必需的增值稅一般納稅人取得的出口增值稅憑繳款書審核核對不符，進項稅額不允許抵扣。
專用發票雖然難以認證，但納稅人識別號不一致，發票文字和電話號碼不一致，不允許抵扣進項稅額。但是，只有在購買后，才能要求賣方開具新的專用發票，并且在新的認證通過后的指定周內，仍可批準扣除。
十二、下列五種減免稅相關條件不能抵扣:
1、購買免稅商品取得增值稅抵扣聯(從國有企業和中小企業購買免稅物資除外)，不允許抵扣進項稅。
2.為增值稅免稅項目或應稅勞務采購的貨物、緩慢發生的運輸費用、銷售免稅貨物的運輸費用，進項稅額不得從輸出公司的稅額中扣除，但經批準的扣除額應從進項稅額中轉出。但購買機器、機器人、車輛等與制造、經營、管理有關的電子設備、機器、器具，同時用于增值稅應稅項目和增值稅免稅項目的，可以抵扣進項稅額。
3.納稅人在免稅月內為免稅項目采購貨物或者應稅勞務取得的增值稅抵扣聯，不得抵扣。
4.免稅貨物恢復征稅后，貨物免稅期間增值稅抵扣聯注明的進項稅額不得抵扣。
5.免征出口貨物的出口項目增值稅和與周邊國家易貨貿易減少的出口項目增值稅，不得作為出口貨物的進項稅扣除。
十三.無效且停止抵扣的增值稅發票不能抵扣
1.如果獲得無效的增值稅抵扣聯，則不允許抵扣進項稅額。
2.納稅人停止抵扣進項稅額期間購買的貨物或者應稅勞務的進項稅額，經批準抵扣進項稅額時，不得結轉抵扣。
3.增值稅一般納稅人在停止抵扣進項稅額期間發生的全部進項稅額，包括停止抵扣進項稅額期間取得的進項稅額和上期留成稅額，在恢復抵扣進項稅額后不得抵扣。
十四、未辦理并辦一般納稅人認定手續的不能抵扣
增值稅納稅人年度應稅營業額超過零星納稅人國際標準，未辦理一般納稅人認定手續的，按照營業額按增值稅計算應納稅額，不得抵扣進項稅額。
這里的增值稅納稅人是指年度應稅營業額超過零星納稅人、非中小企業、納稅行為不常發生的中小企業國際標準的另一人；年度應稅營業額包括核定營業額、檢驗修理營業額、支付風險評估和變更營業額、稅務機關代開票銷售額和免稅營業額。但檢查、檢查、補充的營業額和支付風險評估變更的營業額，計入1月份檢查、補充稅務審批的營業額，不計入稅務所屬期間的營業額。
同時，增值稅一般納稅人的會計核算不完善，或者不能提供準確的財務信息的，應當按照營業額按照增值稅計算應納稅額，其取得的進項稅額不得抵扣。
十五、購買商品退回或折價收回的已繳納增值稅進項稅額不能抵扣
增值稅一般納稅人因采購貨物的提取或折扣而收回的已繳納增值稅進項稅額，應當在采購貨物發生提取或折扣時，從當期進項稅額中扣除。
