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為了支持國家社會企業(yè)家和人民創(chuàng)新戰(zhàn)略的實(shí)施,促進(jìn)中華民族經(jīng)濟(jì)發(fā)展的結(jié)構(gòu)性更新,司法部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于完善股權(quán)激勵和新技術(shù)股份個人所得稅政策的通知》(國稅發(fā)〔2016〕101號)。關(guān)于外商投資這一稅種,納稅可以從以下幾個方面來理解:
外商投資新技術(shù)股權(quán)激勵和個人所得稅有哪些細(xì)節(jié)?
第一,非上市公司享有合格的股權(quán)激勵和遞延稅款。非上市公司授予的股票期權(quán)、股票期權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎勵等符合要求的,可以在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后執(zhí)行延期納稅的稅收政策,即員工在獲得股權(quán)激勵時可以暫緩納稅,延期納稅至股權(quán)轉(zhuǎn)讓時;
同時,股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入扣除生產(chǎn)成本和適當(dāng)稅費(fèi)后的利息,適用于“個人財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入”項(xiàng)目,按20%的稅率計(jì)算繳納
。股權(quán)轉(zhuǎn)讓時,根據(jù)行權(quán)價(jià)格確定股權(quán)(權(quán))期權(quán)收購的生產(chǎn)成本,根據(jù)具體投資金額確定限制性股權(quán)收購的生產(chǎn)成本,對于企業(yè)合理的避稅方式,股權(quán)激勵性收購的生產(chǎn)成本為零。
二是延長香港交易所股票期權(quán)、限售股和股權(quán)獎勵的納稅期限。一個人的股票期權(quán)、限制性股票和香港證券交易所根據(jù)合理避稅方法授予的股權(quán)激勵,可以在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)立案后不超過12個月的期限內(nèi)繳納所得稅。
第三,對技術(shù)成果的融資和入股實(shí)行特定稅種的外商投資。中小企業(yè)或一人以技術(shù)成果入股村民中小企業(yè),且被融資的中小企業(yè)所支付的對價(jià)全部為股票(權(quán)利),中小企業(yè)或一人自由選擇繼續(xù)按現(xiàn)行相關(guān)稅制執(zhí)行,也自由選擇申請遞延所得稅對外投資。科技成果入股融資選擇遞延稅政策的,可以在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后暫停當(dāng)期納稅。遞延到股權(quán)轉(zhuǎn)讓時,可以按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的利息減去技術(shù)成果原值和適當(dāng)稅額計(jì)算繳納個人所得稅。
文件中的股票期權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎勵是什么?
股票(權(quán)利)期權(quán)是指公司在一定時期內(nèi),以事先約定的價(jià)格給予購買該股票(權(quán)利)的激勵的基本權(quán)利;限制性股票是指公司按照預(yù)先確定的前提向公司授予一定的股權(quán),激勵只有在管理工作年限或周轉(zhuǎn)目的滿足股權(quán)激勵計(jì)劃明確規(guī)定的前提下,才能處分股權(quán);所謂股權(quán)激勵,是指中小企業(yè)無償授予一定市場份額或一定數(shù)量股份的激勵性股份。
技術(shù)成果有哪些細(xì)節(jié)?
技術(shù)成果是指新技術(shù)(包括國防部專利)、軟件企業(yè)合理避稅方法的工程版權(quán)、設(shè)備布圖設(shè)計(jì)專有權(quán)、真菌品種權(quán)、生物技術(shù)品種,以及教育部、司法部、商務(wù)部確定的其他技術(shù)成果。