案例1
挑戰:
該公司會計參加會計人員繼續高等教育不到2017年12月底，報銷培訓費120元。可以在企業個人所得稅前扣除嗎？
回復:
在員工教育經費范圍內，可以按照明確規定的國際標準從凈利潤中扣除。
案例2
挑戰:
該公司會計參加學歷教育不到2017年12月底，報銷培訓費2200元。可以在企業個人所得稅前扣除嗎？
回復:
企業為員工支付的一人教育費用不在員工教育培訓經費范圍內，應由一人承擔。
提醒
(1)員工教育培訓經費限于與足球運動員或崗位相關的培訓費用；
(2)對于高職院校、大專院校、中共中央黨校等。，屬于學歷教育，不屬于職工教育培訓經費范圍，不得在企業個人所得稅前扣除；
(3)EMBA高等教育作為碩士學位高等教育，也是學歷教育的一種，不屬于職工教育培訓經費范圍，不能在企業個人所得稅前扣除；
(4)企業職工參加社會學歷教育，一人參加在職高等教育以取得學士學位的，申報納稅所需費用由一人承擔，企業職工教育培訓經費不得擠占。企業為職工報銷的費用，需要納入“工資薪金所得”代扣代繳所得稅；
(5)員工教育培訓經費范圍內由員工報銷的培訓費用不征收所得稅。
政策
(1)根據司法和稅務申報部、中華全國總工會、國家發展和改革委員會、中華民國教育部、總裝備部、人事部、勞動和社會保障部、中華人民共和國國家稅務申報研究院、國有企業、國家研究院、
金融事務
《局機關和中國民主建設協會關于印發〈企業職工教育經費提取和使用意見〉的通知》(蔡健〔2006〕317號)第三條第五項明確規定，企業職工教育培訓經費包括:
1、入職和轉崗培訓；
2.各種工作的適應性培訓；
3.在職培訓、足球運動員新技術水平培訓、高技能人才培訓；
4.專業知識人員繼續高等教育；
5、特種維修人員培訓；
6.企業派出員工培訓支出；
7.員工職業技能鑒定和職業資格認證支出；
8.購置教學設施和公共設施；
9.員工工作的自學獎勵費用；
10、員工教育培訓管理費；
11、與員工教育相關的其他費用。
(二)企業發生的職工教育費凈利潤扣除額明確規定如下:
1.《企業所得稅法實施法》第四十二條明確規定:除中華人民共和國國務院財政外，
金融事務
除部門另有規定外，企業發生的不超過工資總額2.5%的職工教育支出，可以扣除；對于超出部分，允許在以后支付本年度的結轉抵扣。
2.經認定的新技術、先進設備公共服務企業發生的不超過工資總額8%的職工教育費用，在計算應納稅所得額時允許扣除；對于超出部分，允許在以后支付本年度的結轉抵扣。
3.經濟開發區企業發生的職工教育費用，不超過工資總額的8%，允許計算
企業個人所得稅
扣除應納稅所得額；對于超出部分，允許在以后支付本年度的結轉抵扣。
4.設備設計企業和合格應用企業的員工培訓費用，應當單獨進行審計，并按照發生的具體金額在計算應納稅所得額時扣除。
5.電磁力水電企業培訓核電廠操作人員發生的培訓費用，可從凈利潤中扣除，作為企業的水電生產成本。企業應嚴格區分核電廠操作人員的培訓費用和員工的員工教育費用，并單獨審核。員工發生的員工教育費用不計入核電廠操作人員的培訓費用。
6、申請制造企業在職工教育經費中的職工培訓費用，按《司法部、商務部關于
企業個人所得稅
《關于部分外商投資企業的通知》(國稅發〔2008〕1號)明確規定，該金額可在企業個人所得稅前扣除。應用制造企業應在員工教育經費中準確劃分員工培訓費用。不能準確劃分的以及準確劃分后從職工教育經費中扣除的職工培訓費用金額，不得按照《實施法》第四十二條規定的比例扣除。
