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「個人工資避稅」企業所得稅月季度預繳納稅申報注意啦

更新時間：2021-03-22 17:03:11

企業每個月(季度)提前繳納個人所得稅的所有說明你都知道嗎？

企業在填寫《中華人民共和國企業個人所得稅月(季)預繳納稅申報表》時，應注意第四行“利潤總額”不等于第二行“營業收入”與第三行“開始生產成本”的差額。其中:

(1)第4行“利潤總額”:根據企業會計填列，

其他國家的會計明確規定，經審計的利潤總額和個人工資是免稅的。本行的統計數據與利潤表中列示的利潤總額完全一致。

(2)第二行“營業收入”:按照國家會計法規，如《企業會計》和《企業會計準則》審計的營業收入。本行主要列示稅收金額，不參與計算。

(3)第三行“開始生產成本”:填寫按照國家會計法規，如企業會計、企業會計準則等審核的開始生產成本。本行主要列示已納稅的開始生產成本金額，不參與計算。

有些企業認為，以前年度的虧損只有做了年度納稅申報才能彌補，事實上并不是這樣，按月(按季度)預繳納稅申報就夠了。企業應注意彌補往年虧損:

(一)企業繳納當年發生的虧損，允許結轉至個人工資免繳的下一年度，下一年度的收入用于彌補虧損，但最長結轉期限不得超過五年。

(二)企業通過統計計算繳納企業個人所得稅時，其外國政府機構的虧損不得沖減在全國范圍內經營的政府機構的利潤。

按照政策明確規定，企業在按月(季)預繳納稅申報表時，可以適用人民幣加速折舊政策。適用情況主要包括:

(1)所有企業持有的單位商業價值不超過5000元人民幣允許重復使用，計入當期成本，在計算應納稅所得額時扣除，折舊仍按年計算。

(2)2014年1月1日后企業新購置的所有計量器具和電子設備，單位商業價值不超過100萬元，允許重復使用，計入當期成本。計算應納稅所得額時扣除，折舊仍按年計算；單位商業價值超過100萬元的，折舊年限可以縮短或加快。

(三)根據《企業所得稅法》第三十二條和《實施法》第九十八條的有關明確規定，企業擁有的用于生產經營管理的主要或者關鍵人員的個人工資為免稅和當地貨幣。如果由于以下因素確實需要加速折舊，可以縮短折舊年限或采用加速折舊:1。由于新的技術變化，產品年份發展緩慢；2.多年處于強沖擊、高腐蝕的穩定狀態。

(4)對于2014年1月1日后生物醫藥行業、特種設備行業、鐵路線路、船舶、材料科學等機械設備行業、計算機系統、通信等設備行業、儀器儀表行業、數據傳輸、應用、信息系統零售行業等6家企業的企業新購買的人民幣，可縮短或加快折舊年限。

對于以上六家企業，

2014年1月1日以后，開發、制造、經營、管理共享的新購置計量器具和電子設備，單位商業價值不超過100萬元的，允許重復使用，計入當期成本費用，在計算應納稅所得額時扣除。折舊仍按年計算；單位商業價值超過100萬元的，折舊年限可以縮短或加快。

(5)冶金、造紙、機械、摩托車等各領域四大重點項目企業2015年1月1日以后新購置的人民幣，企業可選擇縮短折舊年限或采用加速折舊。

上述企業新購置的開發、制造、經營、管理的小型微利企業在2015年1月1日后共用的計量器具和電子設備，單位商業價值不超過100萬元的，允許重復使用，計入當期成本。計算應納稅所得額時扣除，折舊仍按年計算；單位商業價值超過100萬元的，企業可以選擇縮短折舊年限或者采用加速折舊法。

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