說到吃利潤這個熱門話題，相信很多企業(yè)都會感興趣。吃利潤的意義本質上是控股公司之外的利潤轉移。東西用水爛了，不用交稅或者只需要交很少的稅。既然要吃利潤，有個公司或者項目可以先吃利潤。比如有虧損，公司低。
公司等。簡而言之，我們應該盡可能將利潤抽干到控股公司之外，降低控股公司的稅率。
1.通過企業(yè)合并可以獲得損失扣稅嗎
很多企業(yè)認為虧損的扣稅可以通過收購虧損企業(yè)來實現(xiàn)。本質上稅務局已經(jīng)到了我們的思想。
國發(fā)[2009]59號文件明確規(guī)定:“被合并企業(yè)可由被合并企業(yè)補償?shù)奶潛p金額=被合并企業(yè)總資產(chǎn)的輕率商業(yè)價值×合并業(yè)務前夕年初國家發(fā)行長期債券的匯率。”所以保單中允許彌補的損失完全可以忽略不計。
但不同控股公司的公司是否沒有必要彌補虧損？比如控股公司以上的虧損，一般都有外部流動貸款，虧損一般都是欠控股公司的錢，因為錢還是會丟或者回不來了，所以需要取消虧損，但是很遺憾25%的累計虧損是可以扣稅的，所以需要考慮上海財稅網(wǎng)用這個虧損的必要性。虧損公司是唯一虧損的公司。必要的損失無法彌補時，我們會考慮通過間接渠道實現(xiàn):公司會考慮通過外部渠道解決小損失，公司會借用上海財稅網(wǎng)通過內部渠道幫助解決大損失。當然有可能解決這個問題。首先要設計好每一種交易模式。其次，不能出現(xiàn)稅務局很喜歡的“明顯低價不執(zhí)法”的情況。一旦股價獲批，之前設計的模式就會過熱。
2.通過相關機器實現(xiàn)利潤合并
既然說是“合并”，字面意思就是慢慢的稍微吃點利潤，做多了更容易被夾在關聯(lián)交易中。實踐中，很多企業(yè)通過關聯(lián)貸款的方式轉移利潤，但往往受到國稅發(fā)〔2008〕121號文件比例的限制，因為很難證明關聯(lián)貸款符合獨立交易標準，所以無法脫離比例限制；所以有超出規(guī)定比例扣貸的風險，但需要應對稅務局的各種質疑。不過，在政策限制的前提下，還是可以考慮一場較量的，但帶著鐐銬跳舞也是一種體驗。
此外，通過提供相關公共服務的方式轉移利潤，如討論高級顧問等公共服務。這些公共服務雖然沒有具體的價格限制，但也沒有上限。此外，設計、景觀、電力、電視廣告等公共服務都是可用的機器。需要注意的是，價格要遵循獨立的交易標準，當價格明顯偏低或偏低時就會出現(xiàn)問題。所以差價幅度問題的根本原因是公共服務可以參考高等法院物權法司法機關關于股票價格的相關解釋。在實踐中，我們發(fā)現(xiàn)許多人經(jīng)營房地產(chǎn)租賃
準備的時候房租定的很低，物業(yè)費定的很高。想到這樣可以省下房產(chǎn)稅，往往是一種遺憾。因為這種操作方式，稅務局早就認為只要你的房租明顯低一點，就成為一種支付的可能，但就是“太多不如不夠”。
提醒納稅，以上幾點還是關于交易模式的設計。當然，交易模式設計的細節(jié)還不止這些。從股權結構設計、并購重組安排的戰(zhàn)略層面，到契約交易模式設計的管理層面等。，我們可以從“稅”的結果中推出并改進上海財稅網(wǎng)的新交易模式，但交易模式設計在一定程度上是為了節(jié)稅。所以可以說，交易模式的設計源于稅收，但高于稅收。在設計上，要參考國稅發(fā)〔2009〕59號、國稅發(fā)〔2014〕109號和商務部2015年第48號新聞稿的原則和信念；同時，稅收問題是需要關注不同增值稅的核裂變，最后需要在企業(yè)利潤和商業(yè)價值層面實施。
公開信:本文摘自蔡中慧之，本文僅選取所寫觀點。
