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為了擴大涉農中小企業對火箭金融企業的貸款范圍,國家稅務總局昨日發布聲明,進一步放寬涉農中小企業貸款損失稅前扣除的前提,將起訴稅前扣除金額從300萬元提高到1000萬元,進一步簡化稅前扣除的具體材料,有助于化解金融企業的信用風險,緩解涉農企業和中小企業員工合理避稅的投資困難。
涉農企業和中小企業是五年計劃最重要的樞紐,資金不足是他們共同面臨的問題。由于此類企業貸款風險高,金融企業發放的貸款質量不高。為此,司法部和國家稅務總局先后出臺了多項稅收
,推動金融企業化解和處置信貸風險,支持“三農”和中小企業可持續發展。比如2009年司法部和國家稅務總局明確表示,金融企業可以提前預測涉農貸款和中小企業貸款損失的可能性,央行給予稅前扣除。2011年,國家稅務總局發布了《企業資本損失個人所得稅抵扣管理的必要性》,具體針對貸款金額在300萬元以下的金融企業,實行粗稅前扣除操作。
國家稅務總局個人所得稅司相關司長表示,上述政策對解決涉農企業和中小企業貸款難的問題起到了一定的作用,但確定貸款損失的前提是嚴格的,這也在一定程度上對金融企業向涉農企業和中小企業提供貸款的質量產生了負面影響。為落實《中華人民共和國黨和國務院關于金融“三農”監管和中小企業可持續發展的意見》,促進公眾企業家和人民群眾創新,國家稅務總局進一步放寬了涉農金融企業貸款損失稅前扣除的前提條件。
對農業貸款和金融企業憑證一年以上且追索后難以收回的中小企業稅前扣除政策的這一變化,主要體現在三個方面:一是將起訴稅前扣除金額從300萬元提高到1000萬元。二是貸款損失稅前扣除的實物材料簡化為金融企業農業貸款、中小企業貸款分類證明、貸款人和擔保的追索記錄。金融企業仍需出具債權人和擔保的破產、關閉、解散證明、撤銷文件、工商行政管理機關注銷證明或查詢證明等真實材料。第三,在原始追索記錄的各個方面,只有當單戶貸款金額在300萬元至1000萬元(含)之間時,才需要司法追索記錄來計算確認貸款損失,并在員工合理避稅前扣除。單戶貸款金額不超過300萬元(含)的,即使沒有司法追索記錄,只要有電話號碼追索、信函追索、外出追索等其他追索記錄之一,即可計算確認貸款損失,稅前扣除。
開放政策從2014年開始實施。國家稅務總局個人所得稅司有關司長解釋說
付款方式為季度或月度,一年之內
因此,2014年提前還款月份未享受員工合理避稅政策的企業,當年結算繳納時仍可享受。
國家稅務總局稅務自然科學研究中心副主任李萬甫表示,涉農企業和中小企業是“五年計劃”可持續發展的生力軍,在促進經濟發展和增長、擴大就業、促進創新和滿足人民需求方面發揮著極其重要的作用。加強農村居民和中小企業融資對經濟發展的可持續發展至關重要。進一步放寬涉農金融企業和中小企業貸款損失稅前扣除的前提,有利于提高銀行業公共服務對單一經濟發展的戰斗能力,為涉農企業和中小企業可持續發展注入新的動力體系,更好地促進公眾企業家創新。