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「企業(yè)報稅」問：工程收入能否完工后一并繳納所得稅

更新時間：2021-03-22 17:02:26

我是公司大樓里的中小企業(yè)財務(wù)總監(jiān)。2009年2月底，我公司承接了一個小區(qū)的建設(shè)。在項目中，由于各種因素，很難準(zhǔn)確計算項目的進(jìn)度，建設(shè)資金也不能根據(jù)進(jìn)度到位，很難準(zhǔn)確計算成本收入。請問公司在項目建設(shè)完成后能否準(zhǔn)確計算所得稅申報表，全額繳納中小企業(yè)個人所得稅？

國家研究所

主席團(tuán)確認(rèn)

《關(guān)于收入存在若干困難的通知》(國稅函〔2008〕875號)第二條明確規(guī)定，勞務(wù)交易的結(jié)果在每個寒假能夠可靠估計的，應(yīng)當(dāng)采用完工進(jìn)度(完工比例)法確認(rèn)勞務(wù)收入。

(一)提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計，即同時滿足下列前提條件:

1.收入金額能夠由企業(yè)可靠量化；

2.能夠可靠地確定交易的完成進(jìn)度；

3.交易中已經(jīng)發(fā)生和將要發(fā)生的生產(chǎn)成本能夠得到可靠的審計。

按照明確規(guī)定，在每個寒假，如果為建筑物內(nèi)的中小企業(yè)提供勞務(wù)的交易結(jié)果不能可靠估計，即交易中已經(jīng)發(fā)生和將要發(fā)生的生產(chǎn)成本不能可靠審計，提供勞務(wù)收入不能確認(rèn)。提供勞務(wù)收入只有在同時滿足上述三項交易結(jié)果能夠可靠估計的前提下，才能按照完工進(jìn)度(完工比率)法確認(rèn)。

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