一、稅率的可持續(xù)發(fā)展
縱向比較:中華民族增值稅率的可持續(xù)發(fā)展
1994年，原6個(gè)稅率(6%、8%、10%、12%、14%、16%)簡化為兩個(gè)檔次，國際標(biāo)準(zhǔn)稅率由14%改為17%，低稅率為13%。此外，進(jìn)口商品實(shí)行零稅率。
2011年，在“營改增”制度改革中增加了11%和6%的低稅率。
橫向比較:世界其他強(qiáng)國稅率的可持續(xù)發(fā)展
雖然每個(gè)國家對消費(fèi)者都有自己的國際標(biāo)準(zhǔn)，但完全有自己的國際標(biāo)準(zhǔn)銷售稅率(VAT)。
看2013年的一個(gè)比較領(lǐng)域，統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)比較老，但是對于各國稅率的可持續(xù)發(fā)展來說非常簡單↓ⅵ
各國及周邊地區(qū)的增值稅(國際標(biāo)準(zhǔn)稅率)相對較高
各國增值稅國際標(biāo)準(zhǔn)的演變
二、現(xiàn)行增值稅所得稅計(jì)劃稅率
到目前為止，所得稅籌劃中計(jì)算增值稅的方法主要有兩種:
第一，增值稅稅率適用于一般納稅人。到目前為止，有17%、13%、11%和6%四種稅率；第二，增值稅稅率適用于零星納稅人和特定的一般納稅人。分散的納稅人按3%的稅率征收。
清晰的稅率見下圖
2016年，在全面推進(jìn)營改增制度改革后，增加了5%的征收率。
怎么分？
一般納稅人的稅率為17%、13%、11%和6%:
17%主要適用于一般產(chǎn)品和應(yīng)稅勞務(wù)。
13%主要適用于初級大米等享受稅收優(yōu)惠的產(chǎn)品。
11%出現(xiàn)在營改增后，主要適用于交通行業(yè)。
6%適用于現(xiàn)代零售、研發(fā)和新技術(shù)公共服務(wù)。
零稅率。
問與答(Question and Answer)
1.為什么要對零星納稅人設(shè)定3%的低稅率？
零星納稅人按低稅率計(jì)征，但不能抵扣所得稅籌劃稅。由于中小企業(yè)的會計(jì)核算和業(yè)務(wù)不規(guī)范，很多業(yè)務(wù)沒有錄入單據(jù)，很可能最后總會有一樣多的投入產(chǎn)出，沒有辦法扣除。按照中華民族的票控稅制度，如果基本稅率在一定程度上是17%，零星納稅人意味著更多的損失。這樣，我們只是簡單地設(shè)定一個(gè)低稅率，以加強(qiáng)中小企業(yè)的競爭力。
2.怎么算？
如果是含稅價(jià)格，必須先換算成不含稅價(jià)格，不含稅=含稅價(jià)格÷(1+適用稅率)
那么增值稅應(yīng)納稅額=不含稅價(jià)格*適用稅率
第三，為什么要退化稅率？
稅率過高容易導(dǎo)致不同業(yè)務(wù)應(yīng)用政策出現(xiàn)類似問題，缺乏規(guī)范性不利于公平。
從表面上看，更精細(xì)的層級劃分更有利于更準(zhǔn)確、更公平地確定稅負(fù)，更有利于發(fā)揮稅收的經(jīng)濟(jì)發(fā)展調(diào)節(jié)責(zé)任；但實(shí)際上可能恰恰相反。
相反，更好的稅率水平會導(dǎo)致更好的不公平和低效率。簡單的稅率等級使得確定產(chǎn)品或公共服務(wù)的稅率變得復(fù)雜。誰來決定申請哪個(gè)年級？如果立法沒有準(zhǔn)確明確的規(guī)定，只能由一個(gè)人決定，那么更容易滋生腐敗，買賣權(quán)力和金錢。
例如，所管理的企業(yè)所得稅計(jì)劃餐廳屬于零售業(yè)，適用6%的增值稅稅率；但如果這家餐廳還做外賣，那么外賣就相當(dāng)于賣貨，增值稅率17%。
特別是在工業(yè)和零售貿(mào)易中，增值稅稅率的微小差異會導(dǎo)致反對。
公司電視節(jié)目制作公益中小企業(yè)銷售電視節(jié)目，增值稅率17%；如果你想把電視節(jié)目發(fā)到家里安裝試運(yùn)行，
A.送貨上門:運(yùn)輸適用11%增值稅。
電視節(jié)目的安裝和試運(yùn)行:根據(jù)交付情況，適用6%的增值稅。
所以，這些公共服務(wù)是按17%征稅，還是混賣？
不同的中小企業(yè)有不同的業(yè)務(wù)和政策，相似的業(yè)務(wù)帶來平均稅負(fù)，不利于總體公平。
提醒:17%的基本稅率高于其他三個(gè)檔次的低稅率，但幾乎等于高稅負(fù)。部分企業(yè)(如工業(yè))可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額較大，稅負(fù)不足17%。
四、如何墮落？
增值稅稅率將如何退化，何時(shí)實(shí)施，不是一個(gè)人能想到的。一起看，研究員說。
司法部長史耀斌:為了在充分的結(jié)論和自然科學(xué)計(jì)算的基礎(chǔ)上逐步降低稅率水平，第一步是考慮將工業(yè)的國際標(biāo)準(zhǔn)稅率從17%降至13%。
北京大學(xué)鄭新業(yè):北京大學(xué)經(jīng)濟(jì)發(fā)展學(xué)院院長鄭新業(yè)表示，增值稅稅率可以從17%下調(diào)至9%。
中國社會科學(xué)院楊志勇:中國社會科學(xué)院
財(cái)經(jīng)新聞
戰(zhàn)略研究所教授楊志勇認(rèn)為，10%是可以設(shè)定的
增值稅
基本上有兩個(gè)檔次:稅率和5%的低稅率。
清華大學(xué)劉劍文:中國政法大學(xué)講師劉劍文說，幾年后，
增值稅
《中國》的實(shí)施，將積累大量的所得稅籌劃專業(yè)知識，并在此基礎(chǔ)上制定第一部增值稅法，通過立法將政治可能性和執(zhí)法可能性降到最低，這在未來非常重要。這部增值稅法律應(yīng)該涉及到很多方面，在我國稅收法制建設(shè)的過程中應(yīng)該發(fā)揮非常重要的作用。
普華永道(PricewaterhouseCoopers)王晨:普華永道(PwC)華中地區(qū)流轉(zhuǎn)稅公共服務(wù)主管王晨表示，有專家建議，中國的增值稅稅率應(yīng)該定在11%或12%。與其他國家相比，中華民族的17%增值稅稅率非常低，未來將在內(nèi)部下降空。然而，稅率的大幅降低意味著稅收的大幅下降。因此，未來增值稅稅率的簡化需要考慮無法承受的現(xiàn)代制度和金融等環(huán)境因素。預(yù)計(jì)一兩年內(nèi)增值稅稅率不會有很大變化。
動詞 （verb的縮寫）詳細(xì)闡述
增值稅稅率最初有6%和4%兩種稅率。2014年7月以后，退化積分改為3%。過去，該計(jì)劃每年可減輕中小企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)240億元；今天增值稅稅率面臨著太多的檔次，需要退化。能否進(jìn)一步減輕中小企業(yè)的稅負(fù)？大家一起等著看吧~
