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「企業稅收籌劃方案」2015年第48號：取消企業重組優惠政策審批

更新時間：2021-03-22 17:01:19

為落實中華人民共和國國務院關于轉變職能、簡政放權、發布企業稅收籌劃方案的要求，商務部昨天發布了《企業改制業務》

《關于征管中若干難點問題的新聞稿》，規定了取消“企業符合特殊稅收待遇規定前提的業務審批”后，對企業改制實行特殊稅收待遇的管理辦法，由事前審批改為審批管理，同時對后續管理事項進行法律法規和修訂，完善征管程序，進一步支持企業并購，改善企業可持續發展的自然環境。

國家稅務總局所得稅司有關司長表示，為了促進企業兼并重組，2009年司法部和國家稅務總局聯合發布了《關于企業重組中處理企業所得稅若干難點問題的通知》，對符合條件的企業所得稅待遇給予類似福利待遇的延期支付。2010年，國家稅務總局發布了《企業改制中企業所得稅管理的必要性》，為企業在程序各方面享受類似待遇提供了指導。但是，根據明確規定，企業選擇實行特殊稅收待遇的，應當在今年申報納稅時向主管稅務機關提出書面申請，否則不得實行特殊稅收待遇。但是，隨著中華人民共和國國務院行政事務審批制度的改革，這種事先批準的管理方法更不適合重組消費市場。

去年5月，中華人民共和國國務院發布了《關于取消非行政許可審批的決定》，取消了非行政許可審批，即“對符合特殊稅收待遇規定前提條件的企業予以批準”。國家稅務總局發布聲明，立即改變了企業改制的特殊稅務處理管理辦法。

商務部2015年第48號新聞稿，具體企業稅收籌劃方案，企業改制專項稅收處理管理辦法由事前審批改為今年

審批和提交企業稅收籌劃方案時的相關資料。企業合并或者分立的一方涉及注銷的，應當在辦理注銷稅務登記手續前審批。新聞稿還增加了重組前12個月內分步交易的管理要求。企業在進行本年度審批時，應說明在重組前12個月內是否有與重組有關的其他股份和資本交易，重組是否構成逐級交易，是否作為企業重組業務處理。

由于遞延資本轉移收入和改變資本稅基的困難，企業重組的特殊稅務處理需要通過賬戶管理和研究人員團隊管理等手段加強后續管理。新聞稿明確了兩國的責任和法律責任，構建了更加完善的企業改制特殊稅收待遇后續管理。

根據商務部2015年第48號新聞稿，參與重組的各方應準確記錄和說明遞延收入，在轉讓或處置重組資本(股份)時，應提交特別說明，重點是特殊稅務處理期間確定的重組資本(股份)稅基與轉讓或處置時的稅基的比較，以及遞延所得稅債務的處理。稅務機關應跟蹤控制，立即了解企業重組前后最近12個月內相關資本和股份的動態變化。建立臺賬，加強對重組資金(股份)劃轉方案的核對管理，做好統計和上報工作，便于現象研究和政策完善。

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