現在是端午節。邊肖祝大家元宵節快樂！
小伙伴努力管理好自己的工作，單位要拿出來。但當你后悔的時候，也要提醒會計，企業給員工提供福利，尤其是非貨幣福利。如果你看看賬目，你可能會知道事情并不像你想象的那么簡單。
最近筆者遇到一個給予非貨幣性利益的稅務案例，描述性很強，適用于所有企業。我想在這里和你分享一下。
一家大公司的商人準備用自己的庫存產品向大家伙分發元宵福利。因為車型落入工商稅務，這些產品都是短期囤貨。商人覺得一定要有這些員工的意見，所以批發的時候買了一些產品作為福利。端午節在九月底。商人準備擔心第三季度的營業額。突然，他們的眼睛亮了。聽說這些福利要算銷售，計入收入。我們公司那么多人，營業額基準大概就完成工商稅務了。
績效考核面臨著巨大的輿論壓力。這位商人確實絞盡了腦汁，但他說他不在乎其中的一些。我們從會計處理、稅率處理和企業所得稅處理三個方面來研究這個案例。
先說清楚會計處理
假設公司自產產品成本價為80，消費市場不含100的稅價，增值稅稅率為17%(舉個很簡單的例子，大家都能看到新鮮感)。條目如下:
借:成本費用等。117
貸款:支付給工人-非貨幣福利117
借款:處理工人工資-非貨幣福利117
貸款:主要收入100
應納稅額-應納稅額(銷項稅)17
借:主要生產成本80
信用:庫存商品80
假設公司用于分配利益的產品進價為100不含稅，增值稅率為17%。
借:成本費用等。117
工人工資-非貨幣福利
應交稅金-應交稅金(進項稅)17
貸款:支付給工人-非貨幣福利117
興趣等。117
應付稅款-應付稅款(轉出的進項稅)17
這里，有些好朋友可能會問。
會計準則
確認銷售產品收入的前提條件之一是“相關經濟發展個人利益很可能流入企業”。你似乎沒有經濟發展的個人利益流入企業？
這不是作者發明的詞條，是在企業里
會計準則
解釋第十章2011年職工工資有具體表述“企業向職工提供其制造的產品作為非貨幣性福利的，應當按照產品不計后果的商業價值和相關稅費，量化應當計入成本的職工工資數額。相關收入的確認、銷售和生產成本的結轉以及相關稅費的處理與長期產品銷售完全相同。購買的產品作為非貨幣性福利提供給勞動者的，應當按照產品的商業價值和相關稅費計入成本。"
對自己制造的產品支付福利時，所需產品的輕率商業價值計入收益并結轉至銷售生產成本，而所購產品的福利待遇不同，只能根據所購產品的輕率商業價值及相關稅費計入成本，不能計入銷售收入并結轉至銷售生產成本。
兩者的區別在于，自產產品是為了銷售而存在的，外購產品不是。
因此，商人的部分計劃成立，自產產品的福利可以根據產品的輕率商業價值計入銷售收入。
再說一遍
稅率
處理
稅率
《組織法》第四條明確規定，將自產運費用于集體福利或者個人消費的，視同銷售運費，按照其作為營業額的輕率商業價值計算銷項稅額。
《稅率組織法》第十條明確規定，為集體福利購買運費或者應稅勞務的進項稅額不得從銷項稅額中扣除。因此，為集體福利購買運費不視為銷售，計提銷項稅，但轉出進項稅。
因此，公司生產的產品用于分配利益的，銷項稅額按銷售額計算；購買用于福利支付的，不得抵扣進項稅。從下面的會計處理可以看出區別。
討論一下
所得稅
處理
根據《關于企業辦理資本所得稅困難問題的通知》(國稅函〔2008〕828號，以下簡稱828號文件)明確規定，企業為職工獎勵或福利向他人轉讓資本的，不屬于因資本產權發生變化而對外處置的資本，應當視同銷售按時確定收入。
這里說的資本，不管是自產還是外購，只強調產權是企業，然后企業把產權轉讓給員工，就當銷售了。我不想在這里混淆工商業和稅收的基本概念。工商稅務的從業人員雖然是企業的人，但是從業人員和企業的產權還是不一樣的。
還有一件事，就是如何確認視同銷售的收入金額。
828號文件第三條明確規定，企業銷售情況相同時，“企業取得的資本，按照企業歷年同類資本的內部銷售價格確定銷售收入；對于購入的資本，可以根據購入時的價格確定銷售收入。”
對于這種購買的資本，可以根據購買價格明確定義銷售收入。在2014版中，
所得稅
具體體現在“本年度納稅申報說明”中，“購買企業的資本或公共服務，不針對工商稅務銷售，用于替代職工福利費，購買后可在支付一年內處置。購買價格確認為銷售收入。”
公司購買的產品不以銷售為目的，購買后立即作為福利分配給員工，因此企業所得稅可以按照購買價格確認為銷售收入。
另外需要注意的是，視同企業所得稅的銷售收入，也可以作為扣除業務招待費和報酬的序數，這是2014版《企業所得稅本年度納稅申報表填列說明》中規定的。上述會計處理中的自產產品銷售收入和外購產品未確認銷售收入，可以作為企業所得稅費用扣除的計算序號。
解釋一下:
公司將自己的產品分配給職工作為福利，核算銷售收入并結轉銷售生產成本，按稅率計提銷項稅，同時核算企業所得稅的應納稅所得額作為銷售收入。
公司將購買的產品分配給職工作為福利，不計入工商稅收中的銷售收入。在稅率上，不視為銷售計提銷項稅，而是轉出進項稅；在企業所得稅中，視同銷售確認收入，同時確認為銷售生產成本，收入和生產成本可以按進價確認；
這些都是元宵節發福利所涉及的稅收問題。會計只要“按方服藥”，就不會有問題。
