關聯人向企業借款的，應當在滿足一定前提條件的情況下，對借款金額征收個人所得稅。在公共政策上，企業要注意如何計稅，如何賬務處理，應該注意哪些問題。以下作者舉例說明了這些問題:
案例一:企業其他員工借的個人所得稅
2014年6月，某企業為該企業一名高級經理購買摩托車，商業價值15萬，摩托車所有權登記為管理層一人。企業向管理層借款支付當期個人工資避稅，計入賬戶其他應收款，2014年初現金仍未歸還。為了方便理解，暫時不考慮當月工資。
根據司法部國家金融研究所
《關于一個投資者個人所得稅征收管理問題的通知》(財稅字〔2003〕158號)明確規定，企業其他工作人員向企業借款購買房屋等個人財產，產權登記為企業其他工作人員，且貸款在本年年末后未償還的，按“工資薪金所得”項目征收個人所得稅。
有三種計算方法:
(1)以貸款作為不含稅工資計算個人所得稅
管理層獲得了一輛商業價值15萬的摩托車，相當于15萬的工資，所以個人所得稅要按照不含稅金額計算。
企業的會計處理應:
借:管理費用-工人工資245309.09。
貸款:應付職工工資245，309.09元
借款:應付工人工資:245309.09
信用:其他個人工資要收避稅15萬
應付稅款-應付個人所得稅95309.09
驗算，(245309.09-3500)×45%-13505 = 95309.09
應該指出的是，國家研究所
金融事務
《商務部關于用人單位年度重復使用員工獎勵責任個人所得稅計算困難的新聞稿》(2011年第28號)第四條明確規定:“用人單位為員工繳納的個人所得稅為個人工資的一部分。凡單獨列為企業租金的貝爾斯登，在計算中
企業個人所得稅
凈利潤不得扣除。"
< 個人工資避稅p>在上述會計處理中，企業為員工繳納的個人所得稅不單獨作為租金(注意，不指管理費用)，而是計入當期工資和薪金，因此可以
企業個人所得稅
凈利潤扣除。
如果按照不含稅的工資計算，可以看出，
個人所得稅
稅率極高。商業價值15萬元的摩托車需要繳納10萬元以上的稅款。所以可以考慮管理層單獨承擔這個稅，然后15萬就成了含稅工資。
(2)將貸款計算為含稅工資
個人所得稅
應納個人所得稅=(150000-3500)×45%-13505=52420元
會計處理是:
借:管理費用——工人工資15萬
貸款:工人工資要15萬
借:應付工人工資15萬
貸方:其他應收款97580
應付稅款-應付個人所得稅為52，420英鎊
個人所得稅由管理層承擔:
借款:利息52420
貸方:其他應收款52420
所有其他應收款都已核銷。
我們可以看到，納稅人按照工資含稅計算的所得稅是52420，按照工資不含稅計算的個人所得稅是95309.09，利息相當。
(3)以貸款作為獎勵，在納稅年度重復使用，計算個人所得稅
假設滿足年內重用獎項的前提:
當年重用獎個人所得稅額= 15萬個人工資避稅×25%-1005 = 36495，會計處理同上。
以上三種方式按工資不含稅計算，個人所得稅金額為95309.09；按含稅工資計算，個人所得稅金額為52420；按含稅年份重復使用獎金計算，個人所得稅金額為36495。
當然還有其他需要考慮的事項，比如后兩種方法。雖然減稅，但畢竟員工承擔個人所得稅；年內重復使用獎品一年只能使用一次；還需要考慮稅收合并與當前員工工資和薪金的關系。
案例二:個人獨資企業、合伙企業、一人以上企業、個人投資者借入個人所得稅
根據文件明確規定，個人獨資企業、合伙企業以外的個人投資者向企業借款，本年度結束后不予歸還，且不用于企業生產經營管理的，按照“貸款、股息、儲蓄所得”項目征收個人所得稅。
個人獨資企業、合伙企業以外的投資者向企業借款購買私有房屋等個人財產，以投資者、投資者家屬或者企業其他職工身份登記產權，在本年度結束后仍未償還貸款的，按照“貸款、分紅、儲蓄所得”項目征收個人所得稅。
案例:某信貸企業大股東于2014年6月向企業借款80萬元，未用于企業制造經營，2014年初未償還貸款。個人所得稅是根據“貸款、股息和儲蓄所得”征收的。
大股東應繳納個人所得稅= 80 ÷ (1-20%) × 20% = 20萬
會計處理是:
借款:利潤分配——100%的股息或支票收益
貸款:100%應付股息
借款:應支付100英鎊的股息
貸方:其他應收款80
應付稅款-應付個人所得稅。
假設大股東下一期還款80萬元，會計處理如下:
借款:利息80
業務外支出20
信用:利潤分配——100%的股息或支票收益
這里的業務外支出是因為個人所得稅是因為貸款今年年底沒有還，然后還完了就不能退或者扣。這是由于企業不熟悉法律法規造成的財務傷亡。當然不能從企業的個人所得稅凈利潤中扣除。
如果當地稅務機關允許在以后歸還貸款時退還或扣除個人所得稅，那么在還款分錄——個人所得稅科目的借方，可以將20萬稅款計入應納稅額。
