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「網(wǎng)上報(bào)稅」房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)增值稅專用發(fā)票的開具及申報(bào)需要注意些什么？

更新時(shí)間：2021-03-22 16:59:55

財(cái)務(wù)條例”

關(guān)于全面推進(jìn)增值稅轉(zhuǎn)型及相關(guān)稅收征管體制改革的新聞稿

”(國(guó)家研究所

金融事務(wù)

我局2016年第23號(hào)新聞稿第4 (2)條明確規(guī)定:“按照現(xiàn)行政策，申請(qǐng)利息稅需繳納增值稅，不得開具增值稅專用發(fā)票(司法部、國(guó)家研究院、

金融事務(wù)

除局方另有規(guī)定外)，稅款應(yīng)單獨(dú)或由稅務(wù)機(jī)關(guān)開具

增值稅

開具專用發(fā)票時(shí)，將通過新系統(tǒng)中利息征稅投票日的基本功能進(jìn)行開具

增值稅

發(fā)票。"

網(wǎng)上報(bào)稅

可見，只有司法部和商務(wù)部規(guī)定“申請(qǐng)利息稅必須繳納增值稅，不得開具增值稅發(fā)票”，需要在利息稅投票日通過新系統(tǒng)的基本功能開具增值稅發(fā)票。現(xiàn)行政策沒有明確規(guī)定房地產(chǎn)開發(fā)中小企業(yè)銷售中扣除耕地價(jià)格的部分不得開具增值稅發(fā)票。因此，增值稅一般采用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，增值稅專用發(fā)票可以限量開具。

給我一顆豌豆:

某房地產(chǎn)公司向M公司出售租金稅合計(jì)1000萬元，并開具增值稅專用發(fā)票。經(jīng)計(jì)算，該樓同一塊農(nóng)用地的生產(chǎn)成本為300萬元。第一步是計(jì)算銷項(xiàng)稅。銷項(xiàng)稅額等于1000÷(1+11%)×11% = 99.1萬元；第二步是計(jì)算銷售額。銷售額等于1000-99.1 = 900.9萬元；第三步，根據(jù)以上銷售和銷項(xiàng)稅統(tǒng)計(jì)開具增值稅專用發(fā)票。m公司取得增值稅專用發(fā)票后，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額99.1萬元；第四步，在增值稅納稅申報(bào)表(一)網(wǎng)上納稅申報(bào)表附資料“銷項(xiàng)(應(yīng)交稅金)”第14欄填寫(1000-300)÷(1+11%)×11% = 69.37萬元；第五步，a公司在增值稅納稅申報(bào)表主表第一行填報(bào)銷售額900.9萬元，在增值稅納稅申報(bào)表主表第十一行增值稅納稅申報(bào)表附信息第十四欄填報(bào)銷(應(yīng))稅金額69.37萬元。

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