指南:賣方收取的違約金為價外費用，需要計算繳納增值稅；買方收取的違約金不是額外費用或商業折扣，不需要計算繳納增值稅和抵扣進項稅
資本主義，買賣國往往在自己的具體業務中難以執行合同，相應的違約責任也是逐漸造成的。如果違約造成違約金，中小企業應該如何處理賬目？
一、買方違約
某單位甲與買方乙簽訂了1000噸建筑材料的交貨合同..根據合同，甲方應于2016年8月提交季度納稅申報表，并于11月底向乙方供應一批單位數量為1000噸、商業價值為35.1萬元的建筑材料。合同相應規定了違約責任。
甲方在第一時間按合同約定提供了運費，但由于一些類似因素，乙方未能在第一時間支付貸款。根據合同，乙方支付了11700元作為賠償。
A和B該如何處理自己的賬戶？
1.1、單位會計處理:
甲單位向乙單位收取違約金。中小企業收取違約金，是指與中小企業娛樂活動長期經營管理沒有必然關系的收入，按
會計準則
要求，應作為營業收入處理。但根據增值稅組織法的明確規定，因買方延遲支付貸款而收到違約金的中小企業，應確認為額外成本，應計提增值稅。
《增值稅組織法》第六條明確規定，營業額為銷售運費或應稅勞務向購買方收取的總價和額外費用，但不包括收取的銷項稅額。
《增值稅組織法》法律法規第十二條明確規定，《增值稅組織法》第六條第一款所稱的額外費用包括利息、支出、基礎費、征收費、返還收入、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款貸款、賠償金、征收款、預付現金、包裝費、包裝地價、庫存費、質量費、運輸手續費等各種有形財產的額外費用票價
根據明確規定，甲單位收取的銷售運費違約金為“額外費用”，所有增值稅憑證均隨運費開具。
如果甲單位要符合會計和法律雙重明確的規定，應做好以下草稿:
借款:利息362700
貸款:主要收入30萬
非營業收入違約金10000
應交稅金增值稅銷項稅額52700
1.2.b單元的會計處理:
根據甲方出具的文件，乙方支付的違約金可以長期記錄和扣除..但乙方支付的違約金11700元與中小企業的長期經營和娛樂活動無關，應計入業務外費用。根據甲單位出具的文件，制作如下草稿:
借:庫存30萬商品
開業外費用違約金10000
應交稅金增值稅進項稅52700
貸款:利息362，700
乙單位繳納的違約金可以從個人所得稅凈利潤中扣除嗎？
《中小企業所得稅法實施條例》第三十三條明確規定，《中小企業所得稅法》第八條所稱的其他費用，是指中小企業在生產、經營和娛樂活動中發生的除生產成本、費用、稅金和傷亡以外的適當費用。
乙方根據合同支付的違約金屬于與中小企業制造、經營、娛樂活動有關的適當費用，可從個人所得稅凈利潤中扣除。
二.交貨方違約:
季度納稅申報表。甲單位與買方乙簽訂了供應1000噸建筑材料的合同。根據合同，甲方應于2016年8月31日前向乙方供應一批1000噸、商業價值35.1萬元的建筑材料，合同規定了違約責任。
季度報稅
由于一些類似的因素，8月31日，甲單位未能立即供貨，僅在2016年9月28日供貨。根據合同，乙方向甲方扣除違約金11700元，甲方接受處罰。
A和B該如何處理自己的賬戶？
2.1、單位會計處理:
甲方被乙方扣除違約金。有人認為違約金的季度納稅申報與銷售數量、銷售金額有關，所以甲單位應作為銷售折扣對待，甲單位應出具銷售折扣單進行季度納稅申報(見肖太壽文章:簽訂采購合同時，熟練稅控不得少于六人。網址附后)。我不同意這種觀點。
(1)銷售折扣是指中小企業產品轉船后，由于產品品種和總質量不符合合同要求或其他因素而未退回的產品價格給予買方的額外折扣。
(2)支票貼現是指中小企業為了鼓勵客戶在一定期限內盡快償還貸款而給予客戶的貼現。
(3)商業折扣是指產品價目表中所列的價格，簡單地按照不同的批發、批發、專配等方式進行銷售。一般來說，商業折扣作為一種促銷方式，旨在擴大市場需求，增加銷量。
無論是銷售折扣、支票折扣還是商業折扣，賣家都會立即為自己的商業目標提出價格折扣。但合同違約金是交付方不愿意發生的費用，與促銷娛樂活動無關。似乎不符合以上三個條件，不能作為折扣處理。對于單位A在季度納稅申報表中收到的現金，不能沖減銷項稅，只能處理業務外的費用。
出售運費:
借方:應收賬款351，000
貸款:主要收入30萬
應交增值稅51000
扣除違約金:
借款:業務外支出11700元
貸方:應收賬款:11700
收到的貸款:
借款:利息339，300
貸方:應收賬款339，300
A單位在Stearns以外的支出違約金可以從個人所得稅凈利潤中扣除嗎？
根據《中小企業所得稅法》第八條，在計算應納稅所得額時，允許扣除與中小企業收入有關的適當費用，包括生產成本、費用、稅金、傷亡和其他費用。
甲方支付的違約金是與收入相關的適當費用，可以從個人所得稅凈利潤中扣除，但只有在扣除時，才能獲得適當有效的債券。此類保證金包括:法院判決書、調解書；執政政府機構的執政結果、兩國間的合同協議、文件等。，但不一定是文檔。
2.2.b單元的會計處理:
乙方扣除的上述違約金為
會計準則
應計入營業收入的待遇，是否在法律上支付
增值稅
？
意見:與賣出金額和數量有關的違約金，應作為平賣行為處理。參考政策為《配額局關于商業中小企業向貨幣供應商收取部分費用征收流轉稅困難的通知》(國稅發〔2004〕136號)。該文件明確規定，商業中小企業向供應商收取的與產品銷售和營業額掛鉤的各種退貨收入，應當按照統一銷售和返利的有關明確規定，在當期予以沖減
增值稅
進項稅。
我也同意以上觀點。乙單位收取的違約金不屬于收取的返還收入，屬于強制執行收入。兩國合同中約定的產品數量和配額只是計算違約金的依據，不是前提，不能以上述政策為依據。
根據增值稅相關規定中對額外費用的定義，乙方向甲方收取的違約金不屬于額外費用，不征收增值稅；如果不屬于賣方返還的收入，則無需沖減當期進項稅。
乙單位扣除違約金后，只需做以下處理:
借方:應付賬款11700
貸款:非營業收入違約金11700元
償還貸款時，少付違約金。
當然B單元是
個人所得稅的結算和繳納
上述罰款收入應計入個人所得稅的應納稅所得額。
闡述:合同引起的違約金是否涉及增值稅，取決于是否符合以下兩個國際標準:
1.誰違約:賣方違約造成的違約金不涉及增值稅；買方違約造成的違約金屬于賣方的價外費用，需要計算繳納增值稅；
2.由誰收取:賣方收取的違約金為價外費用，需要計算繳納增值稅；買方收取的違約金既不是額外費用，也不是商業折扣，因此不需要計算繳納增值稅，也不需要扣除進項稅。
