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「企業(yè)稅收籌劃方案」問：以房產(chǎn)投資入股如何繳納營業(yè)稅

更新時間：2021-03-22 16:59:42

[謎題]

餐廳投資地產(chǎn)股再轉讓要交營業(yè)稅？根據(jù)司法部的說法，國家研究所

是否可以理解為《局關于股權轉讓營業(yè)稅難點的通知》(國稅發(fā)〔2002〕191號)明確規(guī)定，房地產(chǎn)投資轉讓后不需要繳納營業(yè)稅？

[解決方案]

司法部、國家研究所

股權轉讓局

《困難通知書》(國稅發(fā)〔2002〕191號)第一條明確規(guī)定，不征收以無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)投資入股，接受投資者利潤分配，共同承擔投資可能性的行為

。

第二條明確規(guī)定股權轉讓不征收營業(yè)稅。

企業(yè)稅收籌劃方案

第三條明確規(guī)定，《營業(yè)稅企業(yè)納稅籌劃方案說明(試行稿)》(國稅發(fā)〔1993〕149號)第八條、第九條與本通知不一致的明確規(guī)定予以廢止。

《商務部關于投資房地產(chǎn)或無形資產(chǎn)入股征收營業(yè)稅問題的批復》(國稅函〔1997〕490號)明確規(guī)定，根據(jù)《營業(yè)稅稅目注釋》的有關規(guī)定，投資房地產(chǎn)或無形資產(chǎn)入股，不得與投資者共同承擔風險，收取相同的收益，應按以下兩個條件征收營業(yè)稅:以房地產(chǎn)和農(nóng)業(yè)土地所有權入股，并收取相同的收益，屬于以專利、專利、INN新技術、版權、聲譽等入股。，而收取同樣的收益，是轉讓無形資產(chǎn)所有權的行為，應按“轉讓無形資產(chǎn)”的稅目征收營業(yè)稅。

國稅發(fā)〔2002〕191號結合國稅函〔1997〕490號和國稅發(fā)〔1993〕149號文件明確規(guī)定，要從以下四個層面把握文件精神:

1.對投資無形資產(chǎn)、房地產(chǎn)，接受投資者利潤分配，共同承擔投資可能性的行為，不征收營業(yè)稅；

2.房地產(chǎn)和無形資產(chǎn)投資入股，取得相同收益的，按照“零售業(yè)”稅目中的“租賃業(yè)”項目征收營業(yè)稅；

3.投資“專利權、專利權、INN新技術、版權、聲譽”等無形資產(chǎn)，取得相同收益的，按照“無形資產(chǎn)轉讓”稅目征收營業(yè)稅；

4.完全股權轉讓不征收營業(yè)稅。

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