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[謎題]
客戶小額欠款的清理有很大的可玩性。從公共會計和納稅申報為用戶服務的角度來看,對于欠費少的客戶,一般需要斷電。小規模欠費主要是語音提醒和催款。少數用戶在準備不使用原電話號碼時拒絕付清欠款。這種現象一年累計損失比較大,恢復時生產成本太低。那么未付的話費可以在企業個人所得稅前扣除嗎?
[解決方案]
未支付的電話費可以在企業收入之前作為損失扣除。根據國家研究所的說法
《局機關關于印發〈企業資金損失稅前扣除管理的必要性〉的通知》(國稅發〔2009〕88號)第十七條明確規定,境外投資金額較大,無法彌補征收生產成本的,企業應當作出專項說明,明顯無法收回的部分視為虧損。國家研究所
《國家稅務總局關于電信公司壞賬損失稅前扣除問題的通知》(國稅函〔2010〕196號)進一步說明,電信公司用戶應領取話費,境外投資金額較大且欠款超過一年的。如未收回,可在企業配合說明后作為壞賬損失。
稅前扣除。
電信公司在扣除欠費損失時,應提供相關證明和表格。國稅發〔2009〕88號文件第十二條對此進行了詳細解釋。電信公司應提供的具體事項對外確認,是指具有完善會計制度和完善外部控制制度的企業對外證明或對各類資本的毀損、報廢、短缺、死亡和固化負有責任的公開信,主要包括:(1)與會計有關的資料和原始憑證;(2)資本清單報表;(3)與經濟發展行為相關的商業合同;(4)企業外部技術鑒定機構的鑒定文件或資料(對于金額較大、負面影響較小的資金損失項目,應邀請企業的研究人員參與鑒定和結論);(五)企業進行賬務處理和納稅申報的外部批準文件及相關情況說明;(六)對經營管理法律責任造成的損失進行調查處理的法律責任認定和賠償狀況說明;(七)企業法人、企業負責人和企業財務總監對具體事項的公信力承擔責任。
2009年,未貼現損失在貝爾斯登合并。法律在扣除一般損失時強調專業性,即前夜發生的損失應在前夜扣除。國稅發〔2009〕88號文件第三條明確規定,企業發生的資本損失,應按稅收規定在具體發生前夕具體確認或批準扣除,不得提前或延期扣除。如果由于各種因素導致資本損失在發生前夕不能如期準確計算和扣除,稅務機關可以在損失發生當年追溯確認稅前扣除,并相應變更資本損失發生當年應繳納的個人所得稅金額。變更后計算的多繳稅款,應當按照有關明確規定予以退還,或者沖減企業當期應納稅款。國稅函[2010]196號文件類似電話掛失扣款周。上述2008年發生的壞賬損失,在前夜被視為壞賬損失,現仍變更;如果不是壞賬損失,2009年整合
確認為壞賬損失。