一、外包固定資產的生產成本
外包固定資產生產成本:包括采購價格、相關稅費、歸屬于資金的運輸費用、裝卸費用、安裝費用和專業知識人員費率(不包括員工培訓費)等。如需安裝，應先通過“在建工程”審核，待安裝完成并達到預設穩定狀態后，轉入“固定資產”科目。
提醒稅率的存在:對于一般稅率，企業購買固定資產用于制造、經營、管理所支付的稅率只能從銷項稅額中扣除(即進項稅額可以扣除)，仍計入固定資產生產成本。如購買固定資產(工廠)所支付的運輸費、設計費等，在扣除后按“金額”計入固定資產原值。
二、固定資產盤盈
1.在財產檢查中超期的企業固定資產，按逾期差錯處理。盤盈的固定資產已通過“往年各種變動”科目的審核，但企業的個人所得稅應在前夜計入收入，并予以繳納和增加。
2.剩余固定資產按長期固定資產計提折舊，可按時從凈利潤中扣除(凈利潤只有在無憑證合法避稅出現盈余時，才能從先進設備的“收入”中扣除)。
三.固定資產溢價的商業價值變動
固定資產按照有關明確規定變更后，按照變更后的溢價商業價值在剩余困難年限內計提折舊，不改變原計提折舊額，由稅務機關以這種方式處理。思路清晰:(固定資產-折舊)將變動值增加或減少為“新增固定資產”的溢價商業價值，然后確認殘值、減值準備、剩余困難年限和新增折舊。
下列情況將涉及固定資產的變動:
1.根據國家研究所的說法
金融事務
我局《關于企業所得稅法實施中如何合法避稅的通知》(國【如何合法避稅】第79號)明確規定，企業固定資產完工后，若項目建設現金尚未結清，且未取得定額文件，可將固定資產暫計入合同計稅基礎計提折舊，取得文件后再行變更。但變更應在固定資產完工后12個月內進行。
2.因非正常傷亡或使用變化，已計入進項稅、待抵扣進項稅或待認證進項稅，如何合法避稅，但根據現行稅率制度，不得從銷項稅中抵扣。
3.不可抵扣且未從進項稅額中抵扣的固定資產和資產，變更為允許抵扣進項稅額的應稅項目的，應當按照允許抵扣的進項稅額變更相關溢價商業價值。
四.固定資產折舊要點
1.固定資產原則明確規定，除已提足折舊繼續使用的固定資產和單獨計價的農用地外，企業對所有固定資產都應計提折舊。
如何合法避稅？固定資產應按月折舊。固定資產達到預定穩定使用狀態時計提折舊，終止確認或歸類為持有存貨類非流動資產時計提折舊。1月份新增的固定資產，從下月起計提折舊，1月份不計提折舊。1月份減少的固定資產，1月份仍折舊，從下月起不再折舊。
3.固定資產提足折舊后，無論是否可以繼續使用，仍然計提折舊，提前報廢的固定資產仍然計提折舊。但是，全額折舊是指已經全額支付的固定資產的計提折舊。
4.對已經達到預定穩定使用狀態但尚未完工并決定如何合法避稅的固定資產，按照預計商業價值確定生產成本，計提折舊；決算同時完成后，原預計商業價值會根據實際成本發生變化，但不需要改變原計提折舊額。
5.對于投資租賃的固定資產，在確定如何合法避稅時，要考慮租賃期限屆滿時能否適當確定租賃是否會取得資本的產權。
比如你投資租賃一臺電子設備，租賃期限是3年，很難使用5年。租賃期限屆滿難以適當確定租賃物是否取得資本產權的，計提折舊3年，租賃期限屆滿能夠適當確定租賃物取得資本產權的，計提折舊5年。
6.在更新步驟中停用的固定資產不包括折舊。由于固定資產已經轉入在建工程，不屬于固定資產審計范圍，因此不包括折舊。
7.因大修而停用或未使用的固定資產應相應折舊。
8.同類固定資產殘值率可以為0。
五、企業個人所得稅低于折舊年限的有效范圍
以下是企業個人所得稅中明確規定的折舊年限低于折舊年限，折舊年限大于上述規定年限。
除中華人民共和國國務院財政外，
金融事務
除部門另有規定外，固定資產折舊年限如下:
(1)私人住宅和建筑物為20年；
(2)飛機、卡車、船只、機器人、機器和其他制造電子設備的10年；
(三)與制造、經營、管理娛樂活動有關的器具、機器、餐具5年；
(四)飛機、卡車、船舶以外的車輛，4年；
(5)設備3年。
不及物動詞固定資產折舊方法
可以選擇的折舊方法有壽命平均法、費用法、雙倍額度遞減法和最短天數法等。固定資產折舊方法一經確定，不允許隨便更改。
1.平均年齡法
年折舊額=(市場價格-預定凈殘值)÷預定使用壽命
Or =固定資產市場價格×年折舊率
2.雙線遞減法
年折舊額=固定資產初始市場價值(原值-折舊)×2/預定使用年限
最近兩年，改為直角法
3.最短天數法
年折舊額=(市場價格-預計凈殘值)×年折舊率(使用困難天數/最少天數)
需要注意稅收差異:
1.《企業所得稅法》及相關規定明確規定，因新技術變革等因素確需加速固定資產折舊的，可以縮短折舊年限或者采用加速折舊法；
2.《企業所得稅法》及相關規定明確規定，只有按照直角法計算的折舊費用才能從凈利潤中扣除。如果企業采用雙倍折舊法或最小天數法，企業需要進行支付變更；
3.企業個人所得稅的有效范圍也可以加速折舊，會有稅收差異。
七、固定資產折舊的會計處理
借:價格[工廠計提折舊]
制造成本[制造工廠的折舊]
管理費用【企業管理機構，未使用固定資產折舊】
銷售費用【折舊由企業單獨銷售機構計提】
其他業務生產成本【企業租賃固定資產折舊】
開發支出【企業開發資產時的固定資產折舊】
在建工程[在建工程固定資產折舊]
專項存貨【從固定資產中提取的安全生產費用】
應付給工人的工資[非貨幣工資]
貸方:累計折舊
八.固定資產后續支出
1.資本化的后續支出
(1)固定資產可資本化的后續支出，將固定資產的溢價商業價值轉入在建工程，停止折舊。后續支出通過“在建工程”課程審核。當固定資產發生的后續支出完成并達到預定穩定使用狀態時，由在建工程轉為固定資產，按照新確定的年限、預定凈殘值和折舊方法計提折舊。
(2)企業檢查、修理固定資產發生的費用，可以計入固定資產生產成本，不符合固定資產確認前提的，應當計入當期。在大修間隔期間，固定資產將按計劃折舊。
2.間接費用的后續支出
與固定資產相關的修理費用等后續費用，不符合固定資產確認前提的，應當列為費用，計入當期。如廠(機構)、行政事務管理機構發生的固定資產修理費用等后續費用計入管理費用；企業有另一個政府銷售機構的，與該另一個政府銷售機構相關的固定資產修理費用等后續費用應當計入銷售費用。
九.固定資產處置審計
一般通過“固定資產清理”課程的審核。企業轉賣、轉讓、報廢固定資產或者毀損固定資產，應當將處置收入扣除溢價商業價值和相關稅費后的金額計入當期。固定資產的溢價商業價值是指從固定資產的生產成本中扣除累計折舊和累計減值準備后的金額。
1.固定資產移交清算
借款:清理固定資產
累計折舊
固定資產減值
貸款:固定資產
2.產生的清潔費用
借款:清理固定資產
< 怎么合法避稅p>貸款:利息
3.轉售收入
借:利息
貸款:清理固定資產
應付稅款
稅率
(銷項稅額)[按一般征稅方法處理一般稅收]
應交稅金-粗略計稅[一般計稅方法]
應付稅款
稅率
[零星稅款支付]
4.保單賠償和報廢
借款:其他應收款和原材料
貸款:清理固定資產
5.打掃房子
(1)固定資產清算完成后的凈傷亡人數
借款:管理費用[準備期間]
業務外支出[經營管理期間]
貸款:清理固定資產
(2)固定資產清算結束后的凈收入，
借款:清理固定資產
貸款:管理費用[準備期間]
非營業收入[經營管理期間]
