為貫徹新修訂的《中華人民共和國個人所得稅法》(以下簡稱《新個人所得稅法》)，現將新《個人所得稅法》實施后，扣繳義務人對村民的工資、薪金所得、勞動報酬所得、報酬所得、特許權使用費所得扣繳所得稅的計算方法發布如下。
扣繳義務人向一名村民支付工資、薪金所得、勞務報酬所得、報酬所得、特許權使用費所得時，扣繳義務人應按下列方式扣繳預繳所得稅，并向主管稅務機關報送《所得稅代扣代繳申報表》(見附件1)。本年度代扣所得稅與本年度應納稅額不完全一致的，由一名村民在次年3月1日至6月30日向主管稅務機關同時辦理本年度工資綜合所得稅避稅辦法。
，退稅多補少。
(一)扣繳義務人向一名村民支付工資、報酬所得時，應當按照累計扣繳法計算扣繳稅款，并按月代扣審批。凈比如下:
當期應繳納的預扣稅=(累計預扣應納稅所得額×預扣率-快速扣除)-累計扣稅-累計預扣稅
累計代扣代繳預提應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計扣除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計非法確定的其他扣除
其中:扣除累計費用，按每月5000元乘以本月末稅前職工人數計算。
在上述公式中，對一個村民的工資和薪金所得的代扣所得稅的代扣率和速算扣除額按《所得稅代扣率表一》(見附件2)計算。
(二)扣繳義務人應當向一個村民支付勞動報酬、報酬和特許權使用費所得，并按月或者按月扣繳預繳所得稅。明確的預扣和預付款方法如下:
勞務報酬、報酬和特許權使用費所得，為扣除費用后的所得。其中，薪酬收入減少70%。
費用扣除:勞務報酬、報酬、特許權使用費所得每次不超過4000元的，費用扣除按800元計算；收入每超過4000元，費用扣除20%。
應納稅所得額:來自勞務報酬、報酬和特許權使用費的所得，每筆所得的金額為代扣代繳、預繳工資所得稅的應納稅所得額。勞務報酬所得適用20%至40%的累進扣繳率(所得稅扣繳率見附件2表2)，報酬和特許權使用費所得適用20%的扣繳率。
勞務報酬所得應繳納的預扣稅=預扣應納稅所得額×預扣率-快速扣除
報酬所得和特許權使用費所得應當預繳=預繳的應納稅所得額×20%
扣繳義務人向非居民支付工資、薪金所得、勞動報酬所得、報酬所得和特許權使用費所得時，應當按照下列方式按月或者按次代扣代繳所得稅:
非居民的工資、薪金所得，以月收入減去費用5000元為應納稅所得額；勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得為應納稅所得額，適用非居民一人按月折算后的月納稅申報表(見附件2)
3)計算應納稅額。其中，勞務報酬、報酬和特許權使用費所得，為扣除20%費用后的收入額。報酬所得減少百分之七十。
非居民工資、報酬、報酬、特許權使用費所得=應納稅所得額×稅收-快速扣除
我特此發布新聞稿。
附加:
商務部
2018年12月19日
現將《商務部關于實施新個人所得稅法的新聞稿》(以下簡稱《新聞稿》)的有關內容解釋如下:
新修訂的《中華人民共和國個人所得稅法》(以下簡稱《新個人所得稅法》)將于2019年1月1日實施。工資避稅法是徹底貫徹新個人所得稅法的信念，做好東西方制度過渡的管理。需要明確2019年所得稅的相關征收管理操作，如工資、薪金所得、勞動報酬所得、報酬所得、特許權使用費所得等，亟待實施。國家稅務總局發布。
根據新《個人所得稅法》第十一條“扣繳和預繳必須由中華人民共和國國務院財政部門制定”，經過納稅人、扣繳義務人、專家、干部等稅務機關的大量計算和意見，確定了對工資、薪金所得、勞務報酬所得、報酬所得、特許權使用費所得扣繳所得稅的計算方法。為了方便單位第一時間更換相關財務軟件，延遲向職工發放工資，新聞稿規定了所得稅代扣代繳、納稅申報和報送信息的計算方法。一般預扣應單獨發放。
為了使扣繳義務人預扣預繳的稅款盡可能接近今年應納稅額，同時便于扣繳義務人和稅款繳納順利適應體制轉換，新聞稿從村民的工資薪金避稅方式中規定所得稅，采用累積扣繳方式，每天預扣預繳；勞動報酬、報酬和特許權使用費所得的所得稅，基本上按照現行的明確規定執行，實行預扣預繳；非居民個人應當按照法律、法規的明確規定計算和扣繳所得稅。同時，由于綜合所得的代扣所得稅額與一個村民今年的綜合所得應納稅額存在一定差異，所以新聞稿中還明確了一個村民的代扣所得稅額與今年應納稅額之間的利息。本年度結束后，可由綜合收益結算繳納核定，多退少繳。提前結清預扣稅是:
扣繳義務人向村民支付工資、薪金所得時，應當按照累計工資避稅的扣繳辦法計算扣繳稅款，并按月代扣核定兼職組員的數額。凈比如下:
當期應繳納的預扣稅=(累計預扣應納稅所得額×預扣率-快速扣除)-累計扣稅-累計預扣稅
累計代扣代繳預提應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計扣除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計非法確定的其他扣除
其中:扣除累計費用，按每月5000元乘以本月末稅前職工人數計算。
在上述公式中，一個村民的工資、薪金所得扣繳稅款的扣繳率和快速扣除的計算方法，按所得稅扣繳率表一執行(適用于一個村民的工資、薪金所得的扣繳和預繳)。
累計代扣法是從每個月的累計收入中減去相同的扣除額，通過與綜合所得稅率表比較計算出累計應納稅額，然后減去已繳納的稅款來確定當期應納稅額的一種方法。這樣一來，一方面對于大部分只有附近工資收入的稅種來說，年末預扣預繳的稅款完全等于本年應納稅額，不需要做申報納稅和工資結算的避稅方法；另一方面，對于需要補稅和退稅的稅種，預扣稅和預繳稅的利息大于今年應納稅額，不會占用太多稅款。
扣繳義務人向一個村民支付勞動報酬、報酬和特許權使用費所得時，應當按月或者按月扣繳所得稅。明確的預繳稅金計算方法是:
勞務報酬所得、報酬所得、特許權使用費所得，以各項所得減除費用后的金額計算，報酬所得減70%。
扣除費用:對勞務報酬、報酬、特許權使用費所得扣繳稅款時，每次收入不超過4000元的，扣除費用按800元計算；收入每超過4000元，費用扣除20%。
應納稅所得額:勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，每次所得金額為預扣的應納稅所得額。勞動報酬所得適用20%至40%的累進扣繳率，報酬和特許權使用費所得適用20%的扣繳率。
勞務報酬所得應繳納的預扣稅=預扣應納稅所得額×預扣率-快速扣除
報酬所得和特許權使用費所得應當預繳=預繳的應納稅所得額×20%
一個村民的勞動報酬所得、報酬所得、特許權使用費所得的所得稅代扣代繳和預繳辦法，基本上翻譯了現行法律法規的代扣代繳辦法，特別翻譯了每筆收入不得超過4000元、費用按800元計算的明確規定。這種預扣預付方式不僅更容易理解，而且對扣繳義務人和納稅人來說也簡單方便。
新《個人所得稅法》第六條規定:“非居民個人的工資、薪金所得，為扣除月收入額5000元后的應納稅所得額；勞務報酬、報酬和特許權使用費所得，每次為應納稅所得額”，第十一條“非居民取得的工資、報酬、報酬、報酬和特許權使用費所得，有扣繳義務人的，扣繳義務人應當按月或者按次代扣代繳，不得同時結算和支付”。新聞稿明確規定，扣繳義務人應向非居民支付。
非居民的工資、薪金所得，以月收入減去費用5000元為應納稅所得額；勞務報酬、報酬和特許權使用費所得為應納稅所得額。其中，勞務報酬、報酬和特許權使用費所得，為扣除20%費用后的收入額。報酬所得減少百分之七十。
上述四項收入的應納稅額=應納稅所得額×稅金-速算扣除
稅率表是按月折算后的綜合所得稅稅率表。
本新聞稿將于2019年1月1日生效。
