八項改革
第一，小型微利企業(yè)將再次擴張
2017年1月1日至2019年12月31日，符合條件的小型微利企業(yè)，年應納稅所得額低于50萬元(含，下同)的，無論采用審計征收方式還是核定征收方式，均可享受減征50%收入計入應納稅所得額，按20%稅率繳納企業(yè)個人所得稅的政策。
小型微利企業(yè)是指不受國家限制或禁止，并滿足以下前提條件的企業(yè):
(一)制造企業(yè)合理節(jié)稅:本年度應納稅所得額不超過50萬元，職工總數(shù)不超過100人，資本總額不超過3000萬元；
(2)其他企業(yè):本年度應納稅所得額不超過50萬元，職工總數(shù)不超過80人，資本總額不超過1000萬元。
政策依據(jù):
1.司法部和國家研究所
金融事務
我局關于合理節(jié)稅擴大小微企業(yè)個人所得稅外商投資范圍的通知(財稅[2017]43號)
2.國家研究所
金融事務
國家稅務總局關于在擴大小微企業(yè)個人所得稅外商投資范圍內(nèi)實施征管問題的新聞稿(國稅發(fā)〔2017〕23號)
二是在扣除范圍內(nèi)簡化和完善開發(fā)費用
1.要拓寬外部R&D員工的范圍，具體扣除R&D員工的股權激勵費用；
2.如何處理具體材料成本的跨年度問題
3.改變?nèi)嗣駧偶铀僬叟f(縮短資產(chǎn)攤銷期)費用的收取方式，計算扣除稅前扣除的折舊部分(攤銷部分)。
4.如果特定企業(yè)在開發(fā)、娛樂活動中發(fā)生的開發(fā)費用形成資產(chǎn)，其資本化時間與會計處理完全一致。
5.具體失敗的開發(fā)娛樂活動所發(fā)生的開發(fā)費用，可享受稅前加扣政策。
政策依據(jù):
《國家稅務總局關于發(fā)展費用稅前扣除和征收范圍有關問題的新聞稿》(國家稅務總局2017年第40號新聞稿)
三、科技企業(yè)的研發(fā)費用
扣減率的增加
1.科技企業(yè)在開發(fā)、娛樂活動中發(fā)生的研發(fā)費用，如果資產(chǎn)未計入當期，從2017年1月1日至2019年12月31日，根據(jù)實際情況按時扣除。按具體金額的75%稅前扣除；資產(chǎn)形成的，按照上述期間資產(chǎn)生產(chǎn)成本的175%進行稅前攤銷。
2.享受上述優(yōu)惠的企業(yè)必須取得省級高新技術管理機構授予的科技企業(yè)入庫登記編號。企業(yè)在結算月內(nèi)按時取得科技企業(yè)注冊編號的，可享受本年度上述外商投資。企業(yè)經(jīng)按時修改數(shù)據(jù)后仍符合要求的，本年度不得享受上述外商投資。
政策依據(jù):
1.司法部、國家稅務總局、教育部關于提高科技企業(yè)研發(fā)費用稅前扣除比例的通知(國稅發(fā)〔2017〕34號)
2.《國家稅務總局關于提高科技企業(yè)研發(fā)費用稅前扣除比例的新聞稿》(國稅發(fā)〔2017〕18號)
3.教育部、司法部、國家稅務總局關于印發(fā)《對科技企業(yè)進行高度評價的必要性》的通知(國科發(fā)政〔2017〕115號)
4.公益捐贈費用可以結轉稅前扣除
企業(yè)發(fā)生的公益捐贈支出在本年利潤總額12%以內(nèi)的部分，在計算應納稅所得額時允許扣除；允許結轉后三年內(nèi)計算應納稅所得額時，扣除超過當年利潤總額12%的部分。
政策依據(jù):
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第64號)第九條
動詞 （verb的縮寫）繼續(xù)實行扣除商業(yè)推廣費的政策
2016年1月1日至2020年12月31日，香水制造或銷售、醫(yī)療器械制造、飲料制造(不含酒精飲料制造)企業(yè)發(fā)生的賠償及業(yè)務推廣費用，對于不超過前夜銷售(開業(yè))收入30%的部分，允許扣除，超出部分允許支付本年度后期結轉抵扣。
政策依據(jù):
司法部、國家稅務總局關于薪酬和業(yè)務推廣費業(yè)務推廣費用稅前扣除政策的通知(國稅發(fā)〔2017〕41號)
6.繼續(xù)支持和促進重點項目組的企業(yè)家就業(yè)
對于商業(yè)貿(mào)易企業(yè)、服務型企業(yè)、勞動就業(yè)類加工企業(yè)、公共服務企業(yè)、街道社區(qū)等，原材料物理性質(zhì)單一的零售行業(yè)。在新增崗位中，前夕招募新的個體戶退役士兵，并與他們簽約。期限一年以上的勞動合同，違法繳納社會保險費的，按3月份具體招用總人數(shù)扣除。
稅率
城市維護建設項目稅、教育費附加、大部分高等教育費附加和企業(yè)個人所得稅優(yōu)惠。今年年底繳納，如果企業(yè)具體減免
稅率
城市維護建設項目的合理節(jié)稅、教育費附加和大部分高等教育費附加低于核定的減免稅總額
企業(yè)個人所得稅
結算和支付期間的扣除
企業(yè)個人所得稅
?？鄢跋θ越Y轉本年扣除后。
政策依據(jù):
1.司法部、國家稅務總局、國務院關于繼續(xù)實施扶持自謀職業(yè)退役士兵和企業(yè)家就業(yè)稅收制度的通知(國稅發(fā)〔2017〕46號)
2.《司法部、國家稅務總局、國務委員關于繼續(xù)實施支持和促進重點項目企業(yè)家就業(yè)稅收制度的通知》(財稅[2017]49號)明確規(guī)定
七、促進風險投資停滯、健康、可持續(xù)發(fā)展
以公司為基礎的風險投資企業(yè)采用股權投資方式對科技型企業(yè)在果實期和初始階段融資2年(24個月)的，可按投資總額的70%扣除持股2年前夕的應納稅所得額；如果前夜扣款嚴重不足，當年結轉扣款可以以后支付。限制性合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采用股權投資方式為草創(chuàng)科技型企業(yè)融資2年的，可以按照草創(chuàng)科技型企業(yè)投資總額的70%從合伙人創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)中扣除聯(lián)合體合伙的收益；在嚴重缺扣前夕，可以繳納今年的結轉扣款。
政策依據(jù):
1.司法部、國家稅務總局關于風險投資企業(yè)和魔鬼融資一人稅制改革政策的通知(財稅[2017]38號)
2.國家稅務總局關于風險投資企業(yè)稅制改革政策及魔鬼融資相關問題的新聞稿(國家稅務總局2017年第20號新聞稿)
八、增加對外收入信貸的方式和水平
1.企業(yè)可以選擇分別按國家(周邊地區(qū))(即“不按國家(周邊地區(qū))明細”)或不按國家(周邊地區(qū))統(tǒng)計(即“不按國家(周邊地區(qū))明細”)計算其從國外取得的應納稅所得額，并按照《企業(yè)所得稅法》第四條第一款的規(guī)定納稅(中華人民共和國國務院財政、財政部門另有規(guī)定的除外)，上述方法一經(jīng)選擇，5個月內(nèi)不得改變。
2.企業(yè)在境外取得的股息收入按時計算時，需要或間接持有企業(yè)20%以上股權的境外企業(yè)限于按照國稅發(fā)〔2009〕125號文件第六條規(guī)定的持股方式確定的五級境外企業(yè)。
政策依據(jù):
1.司法部、國家稅務總局關于完善企業(yè)境外個人收入稅收抵免政策的通知(國稅發(fā)〔2017〕84號)
2.司法部、國家稅務總局關于企業(yè)境外個人所得稅稅收抵免有關問題的通知(財稅〔2009〕125號)
