月底，商務部發布了《關于股權獎勵和轉股問題》
關于征管問題的新聞稿(以下簡稱新聞稿)。個人所得稅部相關負責人就難點問題回答了100名記者的提問。
1.新聞稿的歷史背景和主要考慮因素是什么？
答:為了促進科技創新，鼓勵企業融資，緩解納稅人資金匱乏的困難，司法部、商務部于去年6月底聯合發布了《司法部、商務部關于推進海淀國家自主創新學院稅制改革政策的通知》(財稅[2015]62號)。在后期體制改革的基礎上，股權激勵和股權資本轉讓分期繳納個人所得稅被擴展到國家自主創新試點
在很高的地方玩
作用，促進社會企業家、人的創新，培養經濟發展的新能源。10月21日，中華人民共和國國務院第109次決定，將國家自主創新試驗區體制改革股權激勵、分期納稅等政策擴大到全省實施。為此，司法部、商務部聯合下發了《關于將國家研究院自主創新試驗區稅制改革政策延伸至全省的通知》(財稅〔2015〕116號)。
為確保政策空取得成功，我們對后期體制改革周邊地區的政策執行情況進行了深入實地調研和反復總結，在聽取各地意見的基礎上，發布了代報稅新聞稿。明確了計稅價格的計算、備案程序等難點，旨在進一步落實法律法規的有效范圍，簡化涉稅事項的手續，維護納稅人的權益。
2.股權激勵和股權轉讓分期繳納個人所得稅的政策主要有哪些細節？
答:財稅[2015]116號文件第四條明確規定，從2016年1月1日起，全省經濟開發區企業將對科研成果進行轉化，并對企業相關人員給予股權獎勵。如果一個人一次納稅有困難，可以根據代理納稅申報主體的情況單獨制定分期納稅計劃。在本年度(含)內分期繳納納稅申報表，并將相關資料上報主管稅務機關。
國稅發〔2015〕116號文第三條明確規定，自2016年1月1日起，全省中小經濟開發區企業將
赤字準備和資產準備轉移給大股東時，大股東一次性繳納個人所得稅確有困難的，可根據具體情況另行制定分期繳納計劃，在當年(含5個陽歷)內分期繳納，并將相關資料報主管稅務機關備案。
3.股權激勵的計稅價格如何確定？
答:股權激勵計稅價格主要根據公平消費市場價格確定。對于港交所來說，由于其強大的生產力，其債券中的股價可以作為其公平消費市場價格。因此，新聞稿明確規定，在港交所的股票價格按照公司股票被收購當日的收盤價確定，如果當日為非交易周，則按照此前收盤價確定。但至于未上市公司股權的價格，由于其生產率較好，一般不可能找到更合適的參考價格。因此，新聞稿明確規定，對于非上市公司，只能根據一人獲得同等股權市場份額的企業總資產確定公平消費市場價格。企業總資產難以確定的，可參照企業主要股東近期轉讓股份時的適當轉讓價格確定。如果總資產法和類比法都難以確定股權價格，企業可以在與主管稅務機關溝通后，通過其他適當方式確定股權價格。
4.什么東西只能轉換成股本，可以分期納稅？
答:《新聞稿》明確規定，未列入省內企業股權轉讓系統的未上市中小經濟開發區企業或中小經濟開發區企業，將以未分配利潤、虧損準備金、資產準備金等形式將其股本轉移給大股東。大股東一次性繳納個人所得稅確有困難的，可以分期繳納個人所得稅；非上市及其他未列入全省企業股權轉讓制度的企業，應在第一時間代扣代繳個人所得稅。
香港證券交易所或在全省企業股權轉讓系統上市的企業轉股本(不含公司股票發行普通股形成的資產準備金轉股本)按現行分紅儲蓄差異化政策執行。
5.納稅人如何享受分期納稅的政策？
答:為方便納稅人，符合國稅發〔2015〕116號文件規定要求的股權獎勵和股權轉讓，納稅人可享受分期納稅原則。需要注意的是，納稅人在享受分期納稅政策時，需要根據自身情況制定分期納稅方案。所在單位匯總統計后，其他所有相關信息將在股權獎勵或股權轉讓發生的次月15日內隨軍隊報送主管稅務機關備案。分期繳納稅款期間，分期繳納稅款計劃需要變更的，應當向主管稅務機關重新辦理備案手續。
6.納稅人如何做分期納稅審批？
答:在當年分期繳納稅款的情況下，納稅人無需自行申報納稅，但其所在單位應按報送稅務機關備案的分期繳納稅款計劃，首次代扣代繳個人所得稅。
7.分期付款時納稅人應如何分紅或轉讓股權？
答:分期納稅的原則主要是解決納稅人沒有足夠的支票納稅的問題。納稅人因分紅或股權轉讓取得支票的，應大力履行支付責任。因此，該新聞稿明確規定，如果納稅人在分期納稅期間獲得股息或轉讓股權，企業應在第一時間扣繳尚未繳納的股權激勵或股權轉讓個人所得稅，并于次月15日報送主管稅務機關審批繳納。
8.企業立案和兼營都需要提供一些資料。主要考慮什么？
答:很明顯，企業在立案和兼營時需要提供一些適當的信息。這些信息大多是解釋性信息，或者是在實施股權獎勵或轉換為股本的步驟中自然形成的信息，是證明納稅人符合分期納稅政策的適當證明材料。由于股權激勵和股本轉換的計稅更簡單，企業提供的信息將有助于稅務機關做好計稅和扣繳管理工作，有效防止支付的可能性。由于很多信息都是現成的，提供這些信息不會給納稅人和企業帶來額外的負擔。對于部分信息，稅務機關在核對方式后會立即返還給企業，不會對企業的長期經營管理產生負面影響。
