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企業(yè)由于日常經(jīng)營管理周轉(zhuǎn),經(jīng)常需要臨時向個人借款,借款步驟發(fā)生的利息金額較低。企業(yè)向個人貸款支付利息時,應(yīng)支付的利息來自
金融事務(wù)
從角度看應(yīng)該注意哪些問題?財務(wù)人員應(yīng)注意以下幾點(diǎn)。
注1:必須有貸款合同或協(xié)議
企業(yè)與個人之間應(yīng)簽訂借款合同,并在借款合同中注明貸款必須用于公司的長期經(jīng)營管理,從而體現(xiàn)企業(yè)與個人之間的借款是現(xiàn)實(shí)的、合法的、有效的,不存在非法集資對象或其他違反法律法規(guī)的行為。
這是利息費(fèi)用能否在企業(yè)個人所得稅前扣除的最基本的必然。
注2:要獲得有效的匯票
如何在納稅申報表中支付貸款利息,必須取得金融機(jī)構(gòu)出具的利息聯(lián)或每月增值稅憑證;
如果支付個人利息,需要如何報稅,去定額機(jī)構(gòu)開具利息單據(jù),否則不能在企業(yè)個人所得稅前抵扣。
附注3:預(yù)扣利息的所得稅
個人向非金融企業(yè)貸款取得的利息收入,屬于物權(quán)股息收入。根據(jù)《個人所得稅法》的明確規(guī)定,所得稅應(yīng)按“利息、股息、儲蓄所得”項目繳納,稅收為20%。
注4:個人應(yīng)按“公益服務(wù)”繳納增值稅
國稅發(fā)〔2016〕36號文件明確規(guī)定:
利息公益服務(wù)是指通過向他人出借資金獲取利息收入的商業(yè)和娛樂活動。各種占用和借用資金取得的收入,按照公益事業(yè)收取增值稅;
因此,個人將資金借給他人用于利息收入的,應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。
注5:貸款人為大股東的,應(yīng)遵循關(guān)聯(lián)方利息扣除的國際標(biāo)準(zhǔn)
如果貸款屬于公司對大股東的貸款,支付給大股東的利息必須按照扣除企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息費(fèi)用凈利潤的國際標(biāo)準(zhǔn)扣除。
司法部、國家研究所
金融事務(wù)
我局《關(guān)于扣除企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息費(fèi)用凈利潤國際標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收制度問題的通知》(國稅發(fā)〔2008〕121號),企業(yè)向關(guān)聯(lián)方支付的利息費(fèi)用不得超過下列規(guī)定比例和有關(guān)法律、法令及其實(shí)施法規(guī)定計算的部分,并予以扣除,超出部分不得在當(dāng)年及以后年度扣除;
企業(yè)向關(guān)聯(lián)方支付的利息費(fèi)用,企業(yè)接受的物權(quán)融資與其權(quán)利融資的比例為:
(a)法院
國際融資
企業(yè)是5:1;
(2)其他企業(yè)為2: 1。
因此,公司支付給大股東的利息金額能否從凈利潤中扣除,必須注意物權(quán)融資與其權(quán)利融資的比例是否超過2倍。