2014年，小劉以60萬的價格買了一套房產，2016年初，小劉將這套房產送給了哥哥大劉。2017年，房地產風險評估的商業價值為100萬元，次年9月，大劉以120萬元的價格轉讓了該房地產，其中可抵扣稅款約為6萬元。那么大劉該如何支付這筆捐款和轉賬呢？
問題一:個人辦理房屋過戶需要繳納哪些稅
轉讓方涉及增值稅、城市維護和建設項目稅務會計和納稅申報流程以及個人所得稅。另外，自2016年2月22日起，個人購買2年以上的房屋，在內部出售的，免征增值稅(2016年5月1日以后免征增值稅)，以及城市維護建設工程稅等稅費，但需繳納個人所得稅。
受讓方需要繳納契稅。個人購買中產階級唯一住房(包括購買人、配偶和家庭中的未成年父母，下同)，總面積90平方米及以下的，減按1%的稅率繳納契稅；總面積90平方米以上的，契稅減按1.5%的稅率繳納。個人購買第二套總面積90平方米及以下的中產階級改良住房，契稅減1%；總面積超過90平方米的，契稅減免2%。
問題2:個人免費住房需要繳納增值稅和稅費嗎
司法部、國家研究所
金融事務
《關于全面推進增值稅改征增值稅制度改革的通知》(國稅發〔2016〕36號)，附件1:《增值稅改征增值稅制度改革》第十四條明確規定，將資產或資產無償轉讓給其他單位或個人的單位或個人，應當繳納增值稅，相當于出售公共服務、資產或資產，慈善事業或全社會除外。所以個人捐贈住房，應該相當于出售資產，繳納增值稅。
贈與行為是否繳納增值稅相當于出售，需要與個人住房轉讓和對外投資的稅收進行比較。國稅發〔2016〕36號文件附件3:《增值稅轉型改革政策明確規定》第五條明確規定，個人在上海、天津、上海、深圳以外的周邊地區購買嚴重不滿2年的。房屋內部出售的，按照5%的征收率繳納增值稅；個人購房2年以上，內部出售，免征增值稅。注意，上海、天津、上海、深圳以外的周邊地區指的是房地產所在地，而不是個人戶籍所在地。
問題三:個人免費贈送房產的購置周如何確定
做賬報稅流程
確定個人免費住房和房產的購置周是增值稅減免和優惠的關鍵。
國家研究所
金融事務
《局機關、司法部、國土資源部關于加強房地產稅收管理的通知》(國稅發〔2005〕89號)明確規定:個人購買房屋或取得的房屋產權證
契稅
完稅證明上標注的那一周作為他購房的那一周。《商務部關于實施房產稅制度若干明確問題的通知》(國稅發〔2005〕172號)具體個人將捐贈、繼承、離婚等非購房方式取得的房屋出售的行為，個人財產分割也適用國稅發〔2005〕89號文件的相關明確規定，購房周按照捐贈、繼承、離婚個人財產分割前的購房周確定。《商務部關于加強房地產交易中個人無償捐贈資產稅收管理的通知》(國稅發〔2006〕144號)進一步明確。個人出售通過無償捐贈取得的房屋，應當繳納增值稅。對于通過繼承、遺愿、離婚、子女贈與獲得的房屋，按照贈與、繼承、離婚個人財產分割前的購房周確定購房周。對于通過其他無償捐贈方式取得的房屋，在捐贈行為發生后或
契稅
完稅證明上標注的周已確認。
對于大劉無償捐贈的房屋，因為是他兩個哥哥小劉給的，所以大劉過戶的時候，購房周按照小劉購房的那一周計算，應該是2014年的某一天，而不是大劉收到房子的那一周。只有當大劉無償捐贈的房屋屬于非“繼承、遺愿、離婚、贍養關系、子女贈與方式”時，才會根據捐贈發生后新的房屋產權證或契稅繳納憑證上注明的周數確定房屋過戶時的購房周數。
問題4:沒有補償的住房，受助人需要繳納什么稅
與個人住房轉讓不同，受贈人免費領取住房，其應繳納的稅款除契稅外，還需繳納個人所得稅。
契稅:國稅發〔2006〕144號文件明確規定，接受人個人無償捐贈資產的額度要征收契稅，不能參照外商投資個人住房轉讓契稅執行。
個人所得稅:不同于個人住房轉讓，贈與人沒有取得收入必須繳納個人所得稅。畢竟受贈人是無償取得房產的，應該非法繳納個人所得稅。國稅發〔2006〕144號文件明確規定，對個人捐贈資金進行會計核算和納稅申報征收個人所得稅時，不得嚴格按照法律法規明確規定的事實核定征收。《司法部、商務部關于個人無償捐贈房屋個人所得稅問題的通知》(財稅〔2009〕78號)明確規定，個人捐贈房地產的個人所得稅問題有明確規定，納稅申報流程不同。免稅:
1.任何人不得將房屋產權無償給予配偶、父母、父母、祖父母、侄子、孫子女、弟妹；
2、無償贈與承擔必要贍養或撫養責任的被撫養人或贍養人；
3.房屋產權中無人死亡，非法取得房屋產權的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。
以上三種情況，兩國都不繳納個人所得稅。
除上述三種情況外，無人無償將房屋產權贈與他人的，受贈人按照《中華人民共和國國務院財政部門征收的其他所得》項目繳納20%的個人所得稅。因此，因為大劉捐贈的房屋是他的兩個兄弟小劉無償捐贈的，所以捐贈人小劉和受贈人大劉都必須繳納個人所得稅。
問題五:個人無償轉讓住房要交什么稅
2017年9月大劉無償捐贈的房屋轉讓與單獨購買的房產轉讓相同。除臨時免征稅費和耕地增值稅外，可能還需要繳納增值稅、城市維護建設工程稅、教育費附加、大部分高等教育費附加和個人所得稅。當然，增值稅和稅金的繳納要根據上述問題2的個人住房進行轉移
稅收折扣
政策執行。
問題6:捐贈房屋轉讓如何支付
個人所得稅
首先是轉讓捐贈的房產計算
個人所得稅
扣除原贈與人取得私有房屋的具體購買和生產費用。國稅發〔2009〕78號文件明確規定，受贈人轉讓受贈人的房屋時，應當扣除原贈與人取得的房屋的具體購買和生產成本以及受贈人在贈與和轉讓步驟中繳納的相關稅費，為受贈人的應納稅所得額繳納個人所得稅。受贈人轉讓受贈房屋的價格明顯偏低且未強制執行的，稅務機關可以根據房屋消費市場風險評估的價格或者其他公正的會計和納稅申報程序確定的價格核定轉讓收入。
二、個人所得稅不得核定。國稅發〔2006〕144號文件明確規定，對捐贈資產征收個人所得稅時，不得批準，必須嚴格按照法律法規明確規定的事實征收。三、個人轉讓唯一自用住房滿5年以上的，免征個人所得稅。《司法部、商務部關于個人所得稅若干政策難點問題的通知》(財稅字〔1994〕20號)明確規定，公有住房轉讓供個人使用5年以上以及唯一一家在會計核算和納稅申報過程中的中產階級特困戶的收入暫免征收個人所得稅。
因此，在計算繳納個人所得稅時，大劉捐贈的房產應扣除小劉購買該房產的具體購建成本60萬元，大劉在轉讓步驟中繳納相關稅費后的54萬元(120-60-6)金額為6萬元，個人所得稅10.8萬元按“個人財產轉讓所得”項目繳納。
