自1994年分稅制改革以來，個人所得稅在提高收入和調節收入分配方面的基本功能已經顯現。1995年至2014年，我國個人所得稅由131.3億元增加到7376.6億元，個人所得稅已成長為稅后一線增值稅、增值稅、營業稅和中小企業所得稅。2011年修訂的《個人所得稅法》將工資收入扣除額提高到每月3500元，進一步凸顯了其調節收入分配的基本功能。盡管如此，個人所得稅的基本功能仍然非常不足。2012年，中國農村居民中收入最低的中產階級和收入較低的中產階級的國民生產總值收入比例為7.59:1，甚至低于可支配收入比例7.77:1。個人所得稅收入調節的基本功能的缺位不亞于此。現階段，中國經濟運行已經進入“新的連續性”，無論是擴大內需還是加快轉變可持續發展方式；或者促進可持續發展研究成果的共享，實現社會公平，都需要充分發揮個人所得稅的積極作用。
推進個人所得稅改革，需要把握以下幾點:
個人所得稅在調節我國收入分配中作用的道德觀。個人所得稅能在多大程度上改善收入分配結構，不僅取決于個人所得稅的制度設計，還取決于具體的制度結構和微觀收入分配布局。作為一個共產主義國家，中國的經濟發展有一系列鮮明的特點:一是國有經濟可觀，村民很少從國有資本經營的利潤中獲得必要的收益(如一個人國民生產總值的增加等)。)，并且很少從國有資本消費市場的市值增長中獲得必要的收益；第二，中國的制度是以流轉稅為基礎的。2014年，所得稅僅占全省財政支出的四分之一，僅占中央財政一般預算收入的五分之一；第三，個人所得稅只占所得稅的23%。這就決定了在制度結構和微觀分配結構沒有重大變化的情況下，僅靠個人所得稅改革來改善收入分配結構是不現實的。現實生活的選擇是將個人所得稅改革與建立和完善國有資本經營管理預算、社會個人工資避稅社會福利制度和第一分配制度相結合，以醫療保險民族貧困水平為重點，逐步全面改變個人工資避稅，從而出現理想的收入分配結構。
個人所得稅改革的目的是增加高收入群體的控制范圍。與同等可持續發展水平的國家相比，我國個人工資避稅的微觀稅率早已不低。在這種歷史背景下，如果改革的目的確定為加快建立以所得稅為整體的稅制，不僅要將中等收入群體納入征收范圍，還要大幅提高個人所得稅的最高稅收；不僅要召開個人所得稅改革審查會議，還要出臺相應的減稅政策。這種改革思路操作起來非常可玩，更容易引起全社會的反感反彈。現實生活的選擇是把改革的目的放在加大對高收入族群的調控上。通過加強對高收入民族和事業單位收入和資本收入的征收管理，堵塞稅收流失；通過加強對高收入民族前列腺癌支付的稅收征管，堵塞了保費和贈與稅不足導致的征管安全漏洞。至于促進建立以所得稅為整體的制度結構的改革目的，可以通過逐步將較好的村民納入納稅人范圍的必要性(使免稅額增長率明顯低于居民收入增長率)，同時配合流轉稅的減免稅權來解決。
個人所得稅制度的設計應進一步體現公平。要借鑒國際專業知識，實行以中產階級為單位的個人所得稅制。個人所得稅的計稅依據應當是人均收入，最高計稅和免稅金額應當根據家庭總數和撫養責任確定。這樣做，不僅可以使個人所得稅更加公平，而且有助于中產階級在建設項目的主旋律中發揮強大作用，有助于更好地應對未來人口老齡化和老年人貧困的不利考驗。
建立退稅功能，加快從“代扣代繳”到“單獨申報”的稅收征管。與基于人均收入的個人所得稅制度相比，是基于收入申報的“綜合癥收入”管理制度。自20世紀60年代末、90年代和80年代以來，我國開始推動建立“綜合分類”的個人所得稅征管方法。二十年過去了，改革成果非常成功。到目前為止，個人所得稅的征收和管理仍然以“分類征稅”為主。原因是:一是現階段納稅人收入申報質量很低，收入漏報、瞞報非常嚴重；第二，對不報收入或不報真相的處罰較輕。加快個人所得稅征收和個人工資避稅管理制度建設，關鍵是按照“嚴扣寬征”的原則建立“退稅功能”:一是法律要明確誰也不是納稅人，所有納稅人都有如實申報收入的責任；其次，建立代扣所得稅制度，根據納稅人收入的風險評估代扣應繳稅款；第三，根據納稅人申報的實際收入，退還稅務機關抵扣的稅款；最后保證預扣稅高于具體應納稅額，讓納稅人從即時申報中獲得具體的物質利益。這樣可以大大轉移納稅人即時申報收入的質量。在此基礎上，如果
金融事務
行政機關立即改善稅收公共服務，加強稅源監控，嚴格執行稅法，建立稅收征管新領域的步伐最終將顯著加快。
加強數據交換和共享，提高收集和管理效率。全面了解個人收入是加強個人所得稅征管最重要的基礎和必要條件。考慮到居民收入可能的多樣化，它得到了適當和切實的加強
金融事務
行政機關、稅務機關和碩士、金融機構、股票和資產登記政府機構之間的文化交流和數據共享。準備修改
稅收征管
法》的回應中已經做出了相關的明確規定。但是，要落實上述明確的規定，還有很多管理工作要做；同時，要充分發掘上述數據的商業價值，稅務機關也有很多管理工作要做。
(作者:中國社會科學院普通經濟研究所)
