在納稅擔保這一步中，擔保期限與納稅人選擇的擔保方式無關，與稅款繳納期限和滯納金有著密切的關系。過幾周我舉了一個案例，講一下報稅的基本流程和保證期的難題。
特殊情況
某縣地稅局最近遇到了一件急事:某信貸公司非法向行政機關發(fā)放了該負責人的房租
金融事務
針對《處置決定》中的應納稅款，向縣地方稅務局提出行政復議申請，另一家B信貸公司提供納稅擔保。
金融事務
行政機關與納稅擔保簽訂《納稅擔保》時，被“納稅人年末未繳納應納稅款……”的擔保期限難倒。這個保證期應該怎么確定？納稅擔保應注意哪些期限問題？
眾所周知，納稅擔保是納稅人或第三方向稅務機關申請，以其個人財產向稅務機關提供無擔保或無擔保請求權的擔保，或稅務機關認可的納稅人為要素納稅人提供納稅擔保的立法行為。在納稅擔保的步驟中，有四個方面的難題需要我們注意，即擔保期、注銷期、法律責任期和履行期。
稅收征管
法律明確規(guī)定，當前
稅收征管
立法上有三種保障:一是強制保障，為納稅期限前的稅款提供納稅保障。第二種是入門保障，保障未繳稅款和滯納金。三是爭議擔保，為有爭議的欠繳稅款提供納稅擔保。A縣地稅局遇到的擔保問題屬于有爭議的擔保。
保證付款期
對于三類稅種和滯納金，納稅擔保期限并不完全相同:對于違法指令擔保的，擔保稅的繳納期限不得超過“法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關依照法律、行政法規(guī)確定”的稅款繳納期限。納稅申報的基本流程，如2015年12月7日，稅務機關非法指令納稅人在2015年12月繳納
增值稅
應提供納稅擔保，擔保納稅期限最長不超過2016年1月15日(不考慮法定延期)。至于入境擔保，對擔保的納稅期限沒有具體明確的規(guī)定，只能根據(jù)納稅人立法行為的期限來確定。納稅人的入境保證金，應當在納稅人預計離境的當年繳納。對于有爭議的擔保，擔保的納稅期限應按納稅人預期的稅務行政復議備案基本流程確定，一般不超過120天(按復議申請60天、復議決定60天計算)。
擔保取消期
納稅義務人或者納稅擔保人在規(guī)定期限內繳納稅款和滯納金或者復議決定撤銷原明確的行政事務后，稅務機關應當撤銷納稅擔保。與保證支付期不同，納稅保證期的解除與納稅保證的方式有關。納稅擔保一般有三種方式:擔保、貸款、質押。對于不同的擔保方式，取消期限是不同的。采用擔保的，如B公司為A公司提供的擔保，納稅人在規(guī)定期限內繳納稅款和滯納金的，應當履行解散程序，擔保立法關系立即終止。以貸款或質押方式提供納稅擔保，在規(guī)定期限內繳納稅款和滯納金的，擔保關系立法立即終止，稅務機關需要履行注銷手續(xù)，并在三個工作日內立即解除貸款關系或返還質押，解除質押關系。
保證責任期限
保證責任期是納稅擔保中的重要時期，必須予以大力支持。對于不同的擔保方式，法律責任期也不同。保修期為60天。納稅人在規(guī)定期限屆滿未繳納稅款和滯納金的，稅務機關應當在期限屆滿后60日內，要求納稅擔保人承擔法律擔保責任，繳納稅款和滯納金。納稅擔保期間，稅務機關未通知納稅人繳納稅款和滯納金承擔擔保責任的，免除納稅人的擔保責任。貸款和質押的擔保責任期為15天。納稅人在規(guī)定期限屆滿未繳納稅款和滯納金的，稅務機關應當在期限屆滿后15日內書面通知納稅擔保，并在收到納稅申請表后15日內繳納擔保稅款和滯納金。
保證履行期
保證履行期是指納稅人在規(guī)定期限屆滿未繳納稅款和滯納金，稅務機關通知納稅擔保在法定責任期內履行保證責任的期間。履行期限一般為15天，但對于不同的擔保方式，履行期限也不同。采取擔保形式的納稅擔保，在收到納稅申請表后15日內繳納稅款繳納和稅款延期繳納的基本流程，并履行擔保責任。納稅擔保人逾期不履行的，稅務機關應當責令納稅擔保人在15日內繳納；證件未繳的，可經縣級以上稅務(派出所)副局長批準，非法采取強制政策。以貸款、質押等方式進行納稅擔保的，應當在收到納稅申請表后15日內履行，并繳納擔保稅和滯納金。納稅擔保在規(guī)定期限內未履行的，稅務機關應當責令其在15日內繳納；未繳納證件的，經縣級以上稅務副局長(派出所)批準，稅務機關將拍賣、非法出售抵押物，沖抵稅款和滯納金。
