企業所得稅是指對全國范圍內取得應納稅所得額并實行獨立經濟核算的企業或組織的生產、經營和管理的凈收入、收入和其他所得征收的一種稅收。
應納所得稅=應納稅所得額×稅率-扣稅-抵稅
所得稅=應稅收入*稅率(25%或20%)
應稅收入=總收入-非應稅收入-免稅收入-扣除額-往年虧損
(一)企業所得稅納稅人
企業所得稅納稅人應同時具備以下三個前提:
1.在金融機構開立結算賬戶；
2.獨立建賬，編制財務會計報表；
3.獨立計算收支。
(二)企業所得稅的簡單征稅
是各納稅年度全國及境外納稅人生產、經營、管理財稅軟件的收入及其他收入。
(三)企業所得稅的計稅基礎是應納稅所得額
應納稅所得額=平均總收入-待扣除項目
(4)企業所得稅應納稅額
1.總收益額
(1)制造和經營收入:
(2)個人財產轉讓所得:
(3)利息收入:
(4)租金收入；
(5)使用權費收入:
(6)股息收入:
(七)其他收入:包括人民幣庫存盈余收入、罰款收入、現金、軍需、支票等因債務人原因明顯難以支付的盈余收入、教育費附加退款、沒收文件和包裝材料的費用收入以及其他收入。
2.計入總收入的其他收入
(1)事業單位一般所得稅減免由負責人負責
金融事務
機構批準的《一般所得稅免稅通知書》應依據
金融事務
所有經行政機關審批的收入，不得按照非技術收入的規定征收企業所得稅。
(二)企業在建工程的試運行收入應當納入稅收總收入，不需要沖減在建工程的生產成本。
(3)從事證券業務的政府機關(機構、單位)收入應計入當期，企業財稅軟件行業所得稅應按時征收。不允許將證券收入隱藏在會計軟件之外。
(4)外貿企業在實行新的外匯儲備制度改革后，由于利率合并、匯率變動等原因，在計算應納稅所得額時可以進行變動，在5月內按照直角法轉移應納稅所得額。
(五)納稅人享受營業稅的減征或者退稅，以及國家取得的財政支出和其他支出收入，但國家其他文件指定專用的除外，應當納入企業收入，計算繳納所得稅。
(6)企業將其產品和產品用于工程建設、專項工程建設、職工福利等各方面的，視同收入；企業內部來料加工裝配業務節約的材料，按合同規定留給企業的，也應作為收入處理。
財稅軟件(七)企業取得的收入為非貨幣性資本或者權利的，應當參照以前的消費市場價格計算或者估計。
(八)企業非法清算時，清算結束后的清算收入應當按照法律、法規的明確規定繳納企業所得稅
3.要扣除的項目
(1)生產成本。
(2)開銷。營業費用、管理費用、財務費用。
(3)稅收。
(4)人員傷亡。
在確定納稅人抵扣項目時，要注意以下兩個難點問題:(1)企業在本納稅年度沒有計算抵扣項目，包括各種預提費用、預提折舊等。，轉賬后不能在本年度扣除。(2)納稅人的財務會計處理與稅收法規不完全一致的，按照稅收法規變更，按照稅收法規允許的金額允許抵扣。
此外，法律允許根據明確規定的范圍和國際標準扣除以下項目:
(1)利息費用。在制造經營管理過程中，納稅人
國際融資
政府機構貸款的利息費用，按照具體發生次數扣除；費翔
國際融資
政府代理貸款的利息支出，不高于按同類型銀行歷年利率匯率計算的金額，可以扣除。
(2)應稅工資。納稅人支付給勞動者的工資，按照應納稅所得額扣除。
(三)納稅人的工會組織經費、職工福利費、教育費分別按應納稅工資總額的2%、14%和1.5%計算扣除。
(4)捐贈。納稅人用于慈善救濟的捐贈允許在本年度應納稅所得額的3%以內扣除。納稅人對受贈人的捐贈不允許抵扣。
(5)商務招待。
(6)財稅軟件法案基礎。
(7)保險費用。參加人壽保險和運輸保險的納稅人，允許按照明確的規定扣除已支付的保險費用。銀行給予納稅人的無償優待，計入前夜應納稅所得額。
(8)租賃費。通過經營管理租賃方式租賃人民幣發生的租賃費可根據實際情況扣除。
投資
不得不必要地扣除租賃期間產生的租賃費。承租人支付的利息和安裝投入使用后支付的貸款可以在支付時扣除。
(9)中央銀行。納稅人根據司法部的明確規定提取的中央銀行呆壞賬和中央銀行產品降價部分，在計算應納稅所得額時允許扣除。
(10)購買債券的利息收入不計入應納稅所得額。
(11)轉賬各種人民幣發生的費用可以扣除。
(12)扣除當期因人民幣和流動資產短缺和毀損造成的凈傷亡。
< 財稅軟件p>(13)外匯應計入當期收入或在當期扣除。
(十四)納稅人應提供政府總機構出具的與企業生產、經營、管理有關的按時向政府總機構繳納租金的租金征收范圍、限額、再分配依據和方式的證明，經主管稅務機關批準后扣除。
4.不能抵扣的項目
(1)資產支出。即納稅人購買建設人民幣和內部融資的支出。
(2)資產轉讓和開發支出。
(3)違法經營管理處罰及罰沒款傷亡情況。
(4)各種稅款遲繳、刑事拘留、處罰。
(5)災難或車禍，有傷亡賠償的部分。
(六)超過國家規定的允許扣除額的慈善、救濟性捐贈以及非慈善、救濟性捐贈。
(7)各種贊助費用。指各種非電視廣告實物屬性的贊助支出。
(8)利息擔保。納稅人為其他獨立納稅人提供的利息擔保，與自身應納稅所得額無關，因被擔保方未支付利息而由納稅人承擔的總額，不得從擔保企業凈利潤中扣除。
(9)與收入無關的其他費用。
5.應付稅款的計算
應納稅額=應納稅所得額×稅率
6.扣稅和損失賠償
(一)納稅人在中國境外取得的所得，以及在境外繳納的所得稅，允許在統計納稅時從其應納稅額中扣除，但扣除額不得超過其依照中華人民共和國法律、法規計算的境外所得的應納稅額。
(二)納稅人從合營企業取得的凈利潤收入低于合營企業的，不退還所得稅；投資企業所得稅稅率高于關聯企業的，投資企業收回的凈利潤收入應當按時繳納所得稅。
(3)損失賠償。納稅人本年度的虧損可以用下一納稅年度的收入彌補；下一納稅年度的收入嚴重不足彌補的，可以延長實質性彌補，但延長的補償期限最長不得超過5年。
(五)企業所得稅稅率
企業所得稅稅率為率稅率，一般納稅人稅率為33%。年收入3萬元(含3萬元)的企業按18%的稅率征收，年人均收入3元、10萬元(含10萬元)的企業按27%的稅率征收。中華人民共和國國務院批準的經濟開發區
制造
經有關機構認定為經濟開發區納稅人的經濟開發區企業，減按15%的稅率征收所得稅。
(六)繳納企業所得稅的期限和地點
1.納稅義務發生的周。納稅年度的最后一天是納稅義務發生的一周。
2.納稅期限。按年計算，按月或季度預付。月底或季末后15天內預繳，今年年底后4個月結清繳納，多退少補。
3.交稅。納稅人以獨立核算企業為單位就地納稅。
(七)外商投資企業所得稅
1.大多數各族人民的企業需要關心和鼓勵，經省政府批準，可給予不定期的減稅或免稅。
2.目前外商投資企業所得稅減免主要包括以下幾個方面:
(1)中華人民共和國國務院批準的財稅軟件經濟開發區
制造
在經濟開發區設立的經濟開發區企業，減按15%的稅率征收所得稅；經濟開發區新設立的企業，從投產之年起，免征所得稅兩年。
(3)企業以污水、排污、廢渣等廢棄物為主要原料進行制造的，可在5月內減征或免征所得稅。
(四)經主管稅務機關批準，國家確定的大革命平、民族周邊、邊遠、扶貧等地區新辦的企業，可免征或減征所得稅3年。
(5)阿爾斯通公司過程中發生的企業、事業單位來自阿爾斯通公司及與阿爾斯通公司相關的咨詢服務、新技術公共服務、職業培訓的年凈收入在30萬元以下的，暫免所得稅。
(6)遇有風、火、水、地震等嚴重災害時。，經主管稅務機關批準，企業可減征或免征所得稅一年。
(7)新設立的勞動就業公共服務企業，新設立的失業職工在前夜達到規定比例的，可在3個月內任教或免征所得稅。<財稅軟件/p> (8)中學和高校可以減免所得稅。
(九)中華人民共和國民政部舉辦的社會福利生產企業，可以減征或者免征所得稅。
(10)國有企業可減征10%的應納稅款，用于補貼社會化支出的費用，仍需實行10%的凈利潤提取。
