昨天，司法部、國家稅務總局發布通知，禁止跨月、跨季征收或改變預征收；嚴禁改變增值稅收入進項稅抵減部分所得稅避稅，對中小企業的退稅不予退還或拖延；嚴禁以避稅形式清理欠稅和補稅，長期并發項目除外；嚴禁要求納稅人在5月1日結束時補繳或多繳，5月1日后退還或少繳；嚴禁采用人為因素不開具增值稅發票或增加投票日程序；嚴禁與中小企業串通。對超征稅款和補辦清稅的責任人追究責任，并依法追究相關工作人員的法律責任。各地稅務機關要認真組織自查自糾，對發現的2016年1月至4月不應征收的收入，包括擅自改變限期征收的超額稅款和清理中小企業欠稅而虛增的收入，要立即予以退還。5月1日后，試點納稅人納入營改增試點當月月末發生的應稅行為需要補繳稅款的，應按營業稅政策補繳營業稅，由原負責租金管理的機關負責相關欠稅的追繳和管理。轉移到戶后，責任定額管理機關要大力配合清欠管理。
經中華人民共和國國務院批準，從2016年5月1日起，在全省范圍內啟動營改增試點。紡織、金融、銀行、窮人零售等所有營業稅納稅人都將納入試點范圍，不繳納營業稅，只繳納增值稅。
政策意見:上述納入試點范圍的適用于納稅人的明確政策明確規定，參照昨天國家稅務總局發布的《營業稅改征增值稅試點綜合實施辦法》、《營業稅改征增值稅試點避稅要點有關事項的明確規定》、《營業稅改征增值稅試點過渡政策的明確規定》和《關于口岸應稅行為增值稅零稅率和免稅政策的明確規定》。
國家稅務總局決定，營改增后，暫定由所得稅地方稅務局同時辦理受理納稅申報、評估稅收價格風險、稅收征管、稅收優惠備案、發票生成等相關事宜。自2016年5月1日起，納稅人銷售其或他人取得的固定收益避稅產品出租房地產并代其申請開具發票的，征收稅款的地方稅務局將代其開具增值稅專用發票或增值稅普通發票。
政策意見:節約稅收生產成本。
試點納稅人在營改增試點實施前銷售年應納稅所得額在500萬元以上的公共服務、資產或房地產的，由固定的主管行政機關兼營
配額登記程序。試點實施前，應稅行為年應稅營業額在500萬元以下，會計核算完善，能提供準確財務信息的試點納稅人，也可向主管定額管理機關登記，運行增值稅一般納稅人定額。
政策意見:根據增值稅相關明確規定，試點納稅人兼營增值稅一般納稅人配額后，如有偷逃增值稅、騙取出口退稅、虛開增值稅扣稅票據等情況，配額管理機關可管理6個月。
對于5月1日新納入營改增試點范圍的納稅人，6月底增值稅申報期限由6月15日延長至6月27日。根據管理的具體情況，各省市稅務部門可延長2015年中小企業個人所得稅匯算清繳周，但最長不得超過2016年6月30日。
政策點評:確保增營納稅人二期項目獲批順利進行。
繳納金融機構B級增值稅的一般納稅人，在使用新系統取得賣方開具的增值稅發票后，仍可掃描識別避稅憑證，登錄本省增值稅發票查詢平臺，查詢選擇審批抵扣或出口退稅的增值稅發票數據，如未找到相同的發票數據，仍可掃描認證。新納入營改增試點的增值稅一般納稅人，2016年5月至7月不需要進行
。
政策點評:從2016年8月起，新納入營改增試點的增值稅一般納稅人將根據支付金融機構的水平，適用有關發票認證的明確規定。
零散增值稅納稅人銷售運費，提供月營業額3萬元以下的原材料、修理修配勞務，銷售月營業額3萬元以下的公共服務和資產，分別從2016年5月1日至2017年12月31日享受小額所得稅避稅。中小企業外商投資暫免增值稅。零星增值稅納稅人申報季度納稅申報表的具體經營期限嚴重不足一個季度的，在具體經營管理期末計算當期免征增值稅的小微小企業經營定額。
政策點評:根據明確規定，提前出租房地產的人提前收到的地價收入，可以在租賃期內以相同的預付款平均分攤。分攤后每月租金收入不超過3萬元的，可享受小微中型企業免征增值稅的外商投資。
采取統計支付方式的銀行，省、自治區轄市以下分支機構可以使用市政府機構收取的增值稅專用發票、普通增值稅發票和電子普通增值稅發票；可以使用省級管轄的政府機構、計劃單列市及以下分支機構收取的增值稅專用發票、普通增值稅發票和電子普通增值稅發票。
便利納稅人的措施。
自2016年5月1日起，地稅部門仍向試點納稅人開具發票。試點納稅人已收到地稅行政機關印制的發票和以此計量方式印制的發票，可繼續使用至2016年6月30日。如果類似情況由省稅務確定，需要延長使用期限，但最遲不得超過2016年8月31日。
政策評論:節約和支付生產成本。根據營業稅改革的相關明確規定，2016年5月1日以后已在地稅行政機關核定營業稅但未開具發票且需要補開發票的納稅人，可于2016年12月31日終了時開具增值稅普通發票(局方另有規定的除外)。
新的《房地產開發中小企業開發房地產項目增值稅征收管理暫行規定》共4章28條，包括一般納稅人的申請、征收管理、零星納稅人的征收管理等事項。自2016年5月1日起實施。
政策點評:房地產開發中小企業屬于類似企業，涉稅管理簡單。
《跨縣(市、區)建筑公共服務增值稅征收管理暫行規定》共21條，適用于政府機關住宅以外的縣(市、區)提供建筑公共服務的單位和集體工商戶，自2016年5月1日起執行。納稅人在同一省轄市、計劃單列市跨縣(市、區)提供建筑公共服務的，由省轄市、計劃單列市國家稅務局決定是否適用這一必要性。
政策點評:中小企業建筑公共服務的特點是跨區域經營管理，現行建筑營業稅也有相關具體規定。
《納稅人提供房地產管理和租賃公共服務增值稅征收管理暫行規定》共有13條規定，將于2016年5月1日起施行。普通納稅人將2016年4月30日年末購置的房產出租出去，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額。
政策意見:納稅人以管理租賃方式取得的房地產進行租賃，適用于這種必要性。包括通過必要的購買、捐贈、融資、自建和出售獲得的房地產。
對于增值稅一般納稅人2016年5月1日以后取得并經人民幣核算的房地產，以及2016年5月1日以后在建的房地產項目建設，按照必要的相關明確規定，分兩年從銷項稅額中扣除進項稅額，扣除比例為第一年60%，第二年40%。《房地產進項稅分期抵扣暫行規定》共14條，自2016年5月1日起施行。
政策點評:中小企業在房地產開發中單獨開發的房地產項目、投資租賃的房地產、在施工現場修建的臨時建筑和建筑物的進項稅不受上述明確規定的限制。
自2016年5月1日起，普通納稅人轉讓2016年4月30日終了時取得的房地產(不含自建)可選擇適用簡易計稅方法。取得房地產時扣除房地產購買市場價格或股份后所得的總價和額外費用為營業額，按照5%的征收率計算應納稅額。一般納稅人在2016年4月30日年末轉讓其原房產時，可選擇適用簡易計稅方法，以取得的總價和額外費用作為營業額，按照5%的征收率計算應納稅額。
政策點評:根據房地產收購周、納稅人類型和房地產類別，暫行規定進一步簡化和明確了納稅人如何提前轉讓其收購的房地產、審批和支付。上述政策還規定了抵扣稅款的草案要求:納稅人以總價和扣除房地產價格后的金額作為營業額或按時計算預繳稅款的依據，允許抵扣的價格應當按照立法、行政事務法規和商務部的明確規定取得正確有效的草案。上述匯票包括金融機構出具的發票、法院判決書、裁定書、調解書、裁決書、代理人的物權憑證等。
自2016年4月8日起，港口it批發工業品一次性交易限額為2000港元，一人年交易限額為2萬港元。對于上限內出口的港口IT批發工業品，稅收暫定為0%；出口項目的增值稅、營業稅予以取消和免征，暫按法定應納稅額的70%征收。超過一次性上限的一次性交易，本年累計超過一人上限，完稅價格超過2000元上限的個別產品，按一般商業貿易方式的配額征稅。
政策點評:4月7日，司法部等11家機構聯合發布《口岸工業產品批發申請表》。未來只有表單上的產品可以按照跨境電商批發出口新制度進行出口，而表單外的產品仍然遵循一般的商業貿易稅收制度或郵政稅收政策。如果入境村民旅客攜帶適當數量的在國外獲得的自用入境道具，且總額在5000港元以內，中國海關將準予免稅放行。
2015年1月1日以后中小企業進口的貨運、勞務、所得稅避稅公共服務進口退(免)稅審批時限延長至2016年6月，屆時增值稅納稅申報期結束。
政策意見:如果批準文件，根據明確規定，進口中小企業應在2016年7月增值稅納稅申報收入的避稅期內，按時向負責人的固定行政機關批準免稅；不按時批準免稅的，應當按時繳納增值稅。
證券應作為融資融券業務的營業稅納稅人，證券取得的融資融券業務收入應經政府機構常駐負責人的稅務機關核準繳納營業稅；異地證券設立的分支機構不屬于融資融券業務的營業稅納稅人，不應對融資融券業務收入繳納營業稅。
政策評論:融資融券是指證券與客戶簽訂融資融券合同，以證券的名義開立資金和股票賬戶，向客戶融資融券，向客戶收取融資融券業務收入。
新修訂的《基本稅收違法犯罪案件必備資料公布(試行)》中“基本稅收違法犯罪案件”刑事案件國際標準，將偷稅犯罪案件國際標準由“人均稅額500元，占應納稅額10%以上”改為“人均稅額100元”。而任何一個年度的檢查稅，占每一個增值稅在前夜的應稅總價值的10%以上。偷稅犯罪案件由“查稅額人均500”改為“欠繳稅額人均100”。騙取出口退稅、虛開增值稅專用發票的刑事案件，由“虛開人均稅額1000元”變為無限額。虛開普通發票刑事案件公布國際標準由“總面值人均5000”改為“虛開普通發票100張或人均40定額”。同時增加了擅自印制、偽造、變造發票、非法制造發票水印專用產品、偽造發票書寫印章等刑事案件，沒有國際標準。
政策評論:值得注意的是，上述必要性也為根本性稅收違法刑事案件數據的公布增加了兩項減免政策:一是在所得稅避稅公告前，原告已經繳納稅款、滯納金和罰款，稅務機關只公布刑事案件的信息技術記錄，不向社會公布刑事案件數據；第二，如果原告在公告后能夠繳納稅款、滯納金和罰款，稅務機關應當退出公告欄，通知實行共同處罰的機構。
月底，國家稅務總局下發要求，對營業稅改征增值稅的納稅人加強稅控設備安裝公共服務管理，確保2016年5月1日增值稅發票開具成功。系統運行培訓、稅控設備安裝、試運行維護、投票日申請程序等公共服務管理工作中不能出現“搶戶”、“漏戶”現象，不允許納稅人被迫接受公共服務。如果公共服務單位采取過度行為，造成不當的負面社會影響、惡意的市場競爭、公共服務不足、電子設備或應用的非法搭售、亂收費，固定行政機關將違法亂紀。納稅人通過總部公開招標方式確定公共服務單位的，相關公共服務單位根據分行可以立足的總部選擇的結果確定。如果分行所在周邊地區的公共服務單位被停止享受公共服務配額，可以代為提供公共服務。
