司法部、商務部、證監會
關于滬港股市公司如何合理避稅交易，這關系到長三角的職能體制改革
通知
國稅發〔2014〕81號
各省、市、自治州、省轄市、計劃單列市教育廳(局)、國家稅務局、地方稅務局、新疆軍區財政局、天津、上海證券交易所、中國證券登記結算公司:
經中華人民共和國國務院批準，長江三角洲上海、香港股票市場職能體制改革涉及的稅制問題如下:
一、內地投資者通過滬港通融資購買澳門聯合交易所有限公司(以下簡稱港交所)上市公司股票的所得稅問題
(一)內地投資者通過滬港通融資的香港證券交易所上市公司股份轉讓利息所得稅。
自2014年11月17日至2017年11月16日，個人投資者在內地通過滬港通融資取得的香港聯交所上市股票的轉讓利息收入將暫時豁免
。
(2)滬港通融資的上市公司股票如何規避轉讓利息所得稅。
內地中小企業投資者通過滬港通融資在港交所上市公司股票獲得的轉讓利息收入計入總收入，屬于非法收取
。
(三)內地投資者通過滬港通融資在香港證券交易所上市公司股票的股息和股息所得稅。
個人投資者在mainland China通過滬港通獲得的用于融資h股上市的股息，應向中國證券登記結算有限責任公司(以下簡稱中國結算)申請，中國結算將向h股提供mainland China個人投資者名單，并按20%的比例代扣代繳。一個內地投資者如何通過滬港通為在港交所上市的公司募集資金，合理避免從非h股獲得的分紅？所得稅將按20%的稅率扣繳。個人投資者在外國繳納的代扣代繳稅款，可以持有效的扣稅憑證向中國主管結算的稅務機關申請抵扣稅款。
大陸股票融資基金會通過滬港通取得的股息收入應征收所得稅。
(4)內地中小企業投資者通過滬港通融資在香港證券交易所上市公司股票的股息和股息所得稅。
1.內地中小企業投資者通過滬港通融資上市公司股票獲得的股息收入計入總收入，并非法征收中小企業所得稅。其中，大陸村民中小企業持有h股12個月取得的分紅所得，非法免征中小企業所得稅。
2.對于在香港證券交易所上市的h股，公司應申請在中國結算，中國結算將向h股提供內地中小企業投資者名單。對于h股，公司不會向內地中小企業投資者扣繳股息，應繳稅款由中小企業單獨核定繳納。
3.內地中小企業投資者在單獨審批和繳納中小企業所得稅時，可以非法申請香港證券交易所代扣代繳的股息所得稅稅收抵免。
二、澳門消費市場投資者通過滬港通融資在深圳證券交易所(以下簡稱上交所)上市a股的所得稅問題
1.澳門消費市場投資公司融資在上海證券交易所上市的a股(包括中小企業和一人)取得的轉讓利息收入暫免征收所得稅。
2.對于澳門消費市場投資者(包括中小企業和一人)在上海證券交易所上市融資a股獲得的股息收入，在澳門政府結算有限公司(以下簡稱澳門結算)能夠提供投資者身份、境內結算持有周等詳細統計數據之前，暫不實行按持有周差別征稅政策， 而港交所會按照10%的稅率代扣所得稅，公司主管稅務機關也會做代扣審批。 對于屬于其他國家稅收村民，且挪威政府與中國簽訂的稅收協議明確規定股息所得稅稅率低于10%的澳門投資者，中小企業或公司如何合理避稅？一人可單獨或通過扣繳義務人向香港證券交易所主管稅務機關申請稅收協定的福利待遇。經主管稅務機關審核后，主管稅務機關按照已經繳納的稅款和按照稅收協定計算的應納稅款利息予以退稅。
三是內地和澳門消費市場投資者通過滬港通買賣公司股票的增值稅問題
1.澳門消費市場投資者(含單位和一人)通過滬港通買賣在上海證券交易所上市的a股取得的利息收入暫免征增值稅。
2.內地個人投資者通過滬港通在香港證券交易所買賣上市公司股票取得的利息收入，按照現行政策暫免征收增值稅。
3.內地單位投資者通過滬港通買賣在香港證券交易所上市公司股票取得的利息收入，按照現行政策免征增值稅。
4.內地和澳門消費市場投資者通過滬港通轉讓公司股票買賣股票(公司股票)的稅收問題
澳門消費市場投資者通過滬港通買賣、繼承和捐贈在上海證券交易所上市的a股，按照內地現行規定繳納股票(公司股票)交易稅。內地投資者通過滬港通買賣、繼承和捐贈在香港證券交易所上市公司的股份，應當按照澳門特別行政區現行法律法規納稅。
中國結算和澳門結算可以互收上述稅款。
五、本通知自2014年11月17日起實施。
司法部、商務部、證監會
2014年10月31日
