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隨著競爭的日益激烈,許多中小企業(yè)為了開拓市場,將薪酬捆綁在銷售人員身上,即根據(jù)銷售人員的營業(yè)額每年支付一次銷售獎金。這種方式對于提高銷售人員的管理質(zhì)量是非常不利的,但是從稅收的角度來看,不僅會增加銷售人員個人所得稅的稅負,還會讓中小企業(yè)繳納更多的中小企業(yè)個人所得稅。
例子:萬成是生產(chǎn)大型餐具的公司。2007年底,公司將銷售人員的薪酬與營業(yè)額掛鉤。公司明確規(guī)定銷售人員每月從公司領(lǐng)取1600元的工資,然后根據(jù)年內(nèi)營業(yè)額領(lǐng)取一定比例的銷售獎勵。銷售老王,2006年努力工作,實現(xiàn)營業(yè)額310萬元。根據(jù)明確規(guī)定,老王應(yīng)獲得31萬元的銷售獎金(銷售獎金按10%的比例兌現(xiàn))。但是,當老王高高興興地去公司財務(wù)部領(lǐng)取當年的獎金時,財務(wù)人員告訴他,領(lǐng)取獎金前要繳納個人所得稅。老王需要繳納大量的個人所得稅,財務(wù)人員詳細告知老王個人所得稅的明確計算方法:應(yīng)納稅額=310000×25%-1375=76125元。
這里需要說明的是,國家研究院
金融事務(wù)
《關(guān)于改變一個人獲得平均再利用獎金計算征收個人所得稅難度的通知》(國稅發(fā)〔2005〕9號)明確規(guī)定,計算平均年度再利用獎金應(yīng)繳納的個人所得稅時,應(yīng)將一個月內(nèi)獲得的平均年度再利用獎金乘以12個月,并按小數(shù)確定適用稅額和速算扣除額,然后計算應(yīng)繳納的個人所得稅。
面對七八萬的稅收,老王覺得難以接受。他指出,雖然能按時拿到31萬元的獎金,但要合理避稅,還得支付差旅費、業(yè)務(wù)招待費等費用,所以按加班費總值繳納個人所得稅是不公平的。
但是財務(wù)人員幫不上忙,而且法律明確規(guī)定,在老王這種情況下要代扣代繳個人所得稅。
合理避稅應(yīng)該說加班工資是以報酬和獎金相結(jié)合的方式支付給銷售人員的,這種計算財務(wù)人員應(yīng)繳納個人所得稅的方式是可信的。但是,老王的情況是主觀的。具體來說,老王顯然要花很多費用,比如差旅費、業(yè)務(wù)招待費等。那么如何解決這種對立呢?就是很簡單。只要把銷售人員的差旅費、招待費等費用剝離出來報銷,公司就能出色地解決這個問題。假設(shè)差旅費占10%,業(yè)務(wù)招待費占15%,通訊費占5%,老王每年的獎金應(yīng)該是21.7萬元[31-31萬× (10%+15%+5%)]。
老王應(yīng)繳納的個人所得稅為217000×20%-375 = 43025元。因為差旅費、業(yè)務(wù)招待費、通訊費等可以在支付中小企業(yè)收入前扣除,萬誠可以少付一些
中小企業(yè)個人所得稅
30,690元[310,000× (10%+15%+5%] × 33%。
(假設(shè)2006年萬盛主要收入4000萬元;宛城適用于本公司
中小企業(yè)個人所得稅的合理避稅
稅收33%)。采用這種方法后,老王粲付出的少了
個人所得稅
33100元(76125-43025),萬成可以少交30690元的中小企業(yè)個人所得稅,老王和萬成都可以獲得更低的收入。