國稅發〔2014〕85號
各省、市、自治州、省轄市、計劃單列市國家稅務局、地方稅務局:
為認真落實中華人民共和國國務院加快轉變職能、創新中央政府調控方式的要求，適應注冊資本登記制度改革的需要，稅務機關應進一步創新公共服務和管理。提出以下意見:公司可以避稅嗎？請認真執行。
(a)創新的稅務登記方法
各地可以根據不同的前提，積極探索創新稅務登記方式。
1 .定額行政機關，租金行政機關合作，一方受理，綜合管理。納稅人申請稅務登記由受理定額管理機關或租金管理機關負責，納稅人無需向其他稅務機關申請。
2.多機構聯合辦理。前提大部分可以探索建立許可證、組織政府組織機構代碼證、發放稅收等功能。，由相關機構實時審批并統一發放證照，方便納稅人。
3.“三證合一”。探索工作組工作流程再造，建立許可證、政府組織機構代碼證、稅務簽發“一表登記、三證合一”制度。市場主體反復提交所有必要的信息，包括許可證、組織機構和政府組織機構代碼證以及稅務簽發。相關機構受理申請、審核并核準注冊的，將向市場主體發放包括許可證、組織機構和政府組織機構代碼證、稅務簽發等基本功能的許可證。
4.“電子注冊”。積極探索和推廣單向數字登記，實現網站申請、網站審核、網站認證，做到小事就能辦，納稅人仍無需出具紙質稅務登記護照。
(2)簡化稅務登記程序
5.簡化信息提供。納稅人申請稅務登記時，稅務機關應根據申請人的情況，仍統一要求納稅人提供注冊地址、制造、經營管理地址等場所的證明材料和驗資調查報告。，無需進行探索和驗證。
6.探索推進公共服務。稅務機關要大力推進工作組協調，參與建立市場主體登記和金融機構信息公開平臺，促進登記信息的動態交流和共享，在第一時間獲取工商登記和政府機構角色組織等信息；大部分前提可以改變以往稅務登記由納稅人發起的做法，將獲得的市場主體工商登記信息和政府組織性質信息錄入稅務登記簿。需要給出市場主體的納稅人識別號，并立即推給納稅人簽字確認，仍要求納稅人重復提供和填寫信息。
7.促進即時處理。稅務機關的稅務窗口只審核納稅人提交的申請材料。公司可以避稅嗎？收到相關信息后，立即辦理稅務登記，給予納稅人識別號，獲取稅務登記護照，減少納稅人反應時間，提高辦理效率。同時，要全面實施“對敵合作”。
稅務機關要進一步推進稅務管理的系統化、精細化和完善化，把握品牌形象，立即做好納稅人繳費咨詢、討論、培訓和政治宣傳工作；當場抓控制，在發票征收、納稅申報等后續程序中完善制度和政策，第一時間掌握納稅人靜態情況，促進納稅人遵守法律法規，防止稅收流失的可能。
(1)不斷完善發票收發的公共服務和控制
8.第一時間向納稅人提供清晰的發票領取手冊。通過發放提示卡或涉稅通知卡，引導納稅人慢慢辦理收票手續。實現自由填表、提前填表、檢查等方法。，并補充國家標準企業、注冊類別等稅務機關收集的必要統計數據，以核定應納稅款種類、適用發票種類、版本、編號，讓納稅人感受稅務機關的品牌形象。
9.簡化發票申請程序。稅務機關應當根據具體情況，設置統一規范的發票申領程序，并公開發布發票申領程序。申請普通發票，要取消調查核實，立即整合到辦稅處。
申請
(包括稅率發票和貨運行業稅率發票)最低投票金額不超過10萬元的，主管稅務機關無需提前進行調查檢查。在此基礎上，不經事先勘查、檢查就擴大范圍是必要的，勘查、檢查的范圍和方法由各省市的固定行政機關確定。
10.大大提高發票管理的信息化水平。積極探索建立可能性監測基準，通過檢查研究納稅人投票日信息，在第一時間改變納稅人發票的版本和數量。做好互聯網發票應用管理，推進互聯網發票分析，完善互聯網發票動態查詢和日常監控管理平臺基本功能，為互聯網發票信息查詢提供便捷的公共服務。同時，探索電子發票的推廣應用。
(二)進一步簡化納稅申報
11.為納稅人提供處理報稅的指引。稅務機關應詳細告知納稅人申報的期限和方式，并向納稅人咨詢準確申報。順暢的申報管道，確保納稅人可以根據具體的生產經營管理情況，選擇多種申報方式，如二樓報稅、郵寄或網站申報等。
12.進一步退化期。大力推廣
退化期(包括集團工商業戶)申報管理。對于已有多年未經營管理的小微小型企業和中小企業，稅務機關可以根據立法和規章的明確規定，采取合并征收期、變更申報期等方式，進一步減輕納稅人負擔。
(3)加強后續管理工作
13.第一時間錄入、補充、確認相關信息。雖然稅務登記程序應立即運行，但有必要加強后續管理。稅務登記程序中需要收集的信息，包括許可證、注冊資本、生產經營管理地址、公司章程、商業合同和協議等，應在后續的發票收取、申報和支付等程序中第一時間收集。加強稅務登記后續程序的錄入、補充信息的核對和確認。要逐步實現原始率、差錯率等稅務登記信息績效基準的動態監控。
各級稅務機關要牢固樹立稅收財務價值觀，運用稅收財務方法，建立制度，加強研究和檢查，加強重點項目的稅源和異常戶的財務，防范征稅的可能。
(一)防范開具發票的可能性
14.建立有效的制度，防止開發票的可能性。首次申請普通發票的數量應控制在一個月的使用范圍內或省級稅務機關確定的首次領取人數內。金融機構好、納稅可能性低的納稅人可能需要放寬，但最多不得超過省級稅務機關確定的最低受助人數。省級稅務機關未確定最低領用人數的，最多不得超過三個月的利用率。對于新開業的一般納稅人，稅務機關可根據納稅人生產經營規模、管理方式、企業特點、開票普遍性等環境因素，設立稅率專用發票。，并申請超過上月基本需求的納稅人，需要向稅務機關提供相關證明材料。零星納稅人(含集體工商戶)第一次申請發票適配時，可要求其法人或財務主管到場，積極為管理人員探索發票申請程序的照片存檔制度。對于已收到發票但未能在第一時間申報的新納稅人，應采取停止提供發票、查勘等政策。列入中小企業非正常重點保護的納稅人，應當采取停止發票供應的政策。
(2)應用于財務方法進行支付風險評估
15.進行支付風險評估。稅務機關應在稅收管理的整個過程中應用財務價值和方法，以改善管理中的自然資源配置。逐步完善風險評估建模，簡化指標體系，對納稅人申報信息進行信息調研核對、可能性排序和可能性響應。要進一步加強重點項目稅源風險評估，將“一個地址多張照片”和“一張照片多張地址”的納稅人納入重點項目，防止其虛開稅率專用發票和騙取出口退稅。
各省市稅務機關可因地制宜制定切實可行的綜合實施方案，推動注冊資本公司可避稅制度改革后稅收管理制度的創新和完善。請在第一時間向國家稅務總局(征管與高新技術可持續發展司)報告執行中遇到的有關情況和問題以及解決辦法或建議。
商務部
2014年7月7日
