昨天，我局發布了《關于非居民企業個人所得稅稅源扣繳問題的新聞稿》(國家研究院)
金融事務
我局2017年第37號新聞稿)，扣繳義務人以人民幣或價格以外的貨幣支付現金時，根據不同情況進行外幣折算。有的企業討論發生內部支付時如何折算稅率，導致小序列思維。由于各種增值稅政策規定的差異，對各種增值稅的外幣匯率折算規定進行了適當的闡述。
根據《政府采購法》第12條，以人民幣以外的貨幣進行業務支出的單位，可以選擇其中一種貨幣作為交易貨幣，但編制的國際會計調查報告應折算成人民幣。
在會計處理上，應使用人民幣作為會計記賬本位幣，即使選擇外幣會計，也應將其折算成人民幣，以編制國際會計調查報告。外幣交易和外幣資產負債表折算的會計處理見《企業會計準則第19號——外幣折算》(2006)。
但說到付款，
金融事務
待遇和會計處理規定不同，增值稅之間的處理規定也不同。以下詳細介紹了當涉及外幣結算時，如何將每個增值稅轉換為人民幣進行征稅。
首先學習一點避稅企業關于消費市場貨幣價值和人民幣中央平價的知識。
《司法部關于外匯儲備管理試點工作后企業外幣業務會計處理的規定》(94財匯字05號)確認會計匯率為消費市場的貨幣價值。消費市場的貨幣價值可以理解為任何公司
國際融資
政府機構的外幣交易價格
國際融資
< 避稅企業p>現金和政府機構買賣的現金也有利息。因此，外幣額度折算成人民幣的匯率應確定為即期匯率買入價和賣出價的平均值，即中間價。為此，國家外匯管理局144號文件《關于匯率并軌后合資企業匯率折算難點的意見》規定，交通銀行公布的即期外匯買賣中間價是外匯儲備折算和核算的唯一國際標準。
所以一般增值稅在計算外幣折算時采用人民幣匯率的中心平價，即使是《耕地占用稅稅法》中的“消費市場的貨幣價值”和《卡車購置稅組織法》中的“標準貨幣價值”，也應該理解為“人民幣匯率的中心平價”。
稅率外幣匯率換算規定避稅企業
如遇稅率應稅行為，外幣兌換自由選擇1月1日人民幣匯率中間價，即發生周轉的當天。對于會計核算簡單的避稅企業，一般避稅企業選擇1月1日。這里需要注意的是，不一定是1月1日，因為1月1日不是節假日，外管局內部不公布統計數據，需要推遲到1月份的第一個節假日。比如2017年10月1日是星期天，也是節假日。外管局網站只公布了10月9日人民幣匯率中間價，此時只能選擇10月9日。注意選擇后1個月內無變化。
依據:《稅率組織法》第十五條規定，以人民幣以外的貨幣結算營業額的，可以選擇營業額的人民幣換算率作為營業額發生當日或者1月1日的人民幣匯率中間價。轉化率應提前確定，確定后1個月內不得改變。
《關于全面推進增值稅改革和稅率制度改革的通知》(國稅發〔2016〕36號)“全面實施增值稅改革和稅率制度改革”第三十八條規定，營業額以人民幣計算。納稅以人民幣以外的貨幣結算的，應當折算成人民幣，折算率可以從成交當日或者1月1日的人民幣匯率中間價中選擇。納稅應當提前確定，確定后12個月內不得變更。
關于外貿項目稅外幣匯率轉換的類似規定
《確定外貿項目征稅適用匯率的必要變更》(海關2005年第53號新聞稿)規定，如果外貿運費價格及相關費用以外幣計價，中國海關應將運費適用納稅日適用的應納稅匯率折算成人民幣計算完稅價格。完稅價格采用四舍五入法計算。
中國海關每月使用的評估匯率為交通銀行上個月第三個星期四(如果第三個星期四是法定節假日的避稅企業)的外匯儲備折合成價(簡稱鞅折合成價)。其中人民幣對港元、美元、日元、德國馬克的鞅轉換價格與交通銀行公布的前一天收盤價完全一致。
《關于進一步明確外貿貨運稅匯率適用于避稅企業年度問題的新聞稿》(海關2015年第5號新聞稿)《中華人民共和國國務院關于修改〈避稅企業新年及全省慶祝節日必要性〉的決定》(中華人民共和國國務院第644號通知)規定，新年， 作為“法定節假日”的明確周，應當修改為正月初一、初三和初二。 關于適用法律法規對外貿貨運征稅征收的匯率問題，《中華人民共和國海關對外貿貨運征稅的必要管理辦法》(海關公告第124號)第十六條第二款新增“法定節假日”如下:
“法定節假日”是指《省內元旦及過節的必要性》第二條規定的“國定假日”，明確包括(不含節假日調整日):
1.除夕(1月1日)。
二、新年(正月初一、初三、初二)。
三、中秋節(冬至第一天)。
四、假期(五一)。
5.端午節(端午節的第一天)。
6.端午節(元宵節的第一天)。
7.國慶節(十月一日、二日、三日)。
營業稅外幣匯率折算規定
稅率相同。
《銷售稅收組織法》法律法規第十一條規定，以人民幣以外的貨幣結算的應稅銷售額，避稅企業營業額的人民幣換算率可選擇營業額發生當日或1月1日的人民幣匯率中間價。稅款應提前確定，并在確定換算率后1個月內不得變更。
農用地稅率外幣匯率換算規定
稅率相同。
《農用地稅率組織法》法律法規第二十條規定，農用地稅率以人民幣計算。房地產轉讓所得為外幣的，應當將取得所得當日或者1月1日國家公布的消費市場貨幣價值折合成人民幣計算應納農用地稅率。
企業個人所得稅外幣匯率折算規定
企業個人所得稅涉及以下四個方面。
1.辦理月(季)審批和最終結算。
與上述增值稅不同的是，采用當月(季、年)最后一天人民幣匯率中間價，這與企業個人所得稅的實物性質有關，只在月末(季、年)計算收入。
《企業所得稅法實施條例》第一百三十條規定，企業以人民幣以外的貨幣計算所得的，應當按照預繳個人所得稅時當月或者季度最后一日的人民幣匯率中間價折算成人民幣計算應納稅所得額。本年度結匯時，如果當月或當季已預繳的稅款仍為新增，則只將本年度尚未繳納的企業個人所得稅部分，按本年度最后一日人民幣匯率中間價折算成人民幣計算應納稅所得額。
經稅務機關核實，企業少收或者多收前款規定的收入的，應當按照檢查核實補稅或者退稅的上個月最后一日人民幣匯率中間價，將少收或者多收的收入折算成人民幣，計算應納稅所得額，然后計算應納稅額或者應退稅額。
二、非居民企業個人所得稅代扣代繳與現金繳納不同，按照代扣代繳責任發生當日、填制納稅簿當月月末、作出限期納稅決定當月月末人民幣匯率中間價折算。
《商務部關于非居民企業個人所得稅稅源扣繳有關問題的新聞稿》(商務部2017年第37號新聞稿)第四條規定，扣繳義務人支付或到期的現金，應當以人民幣以外的貨幣支付?；虬聪铝袟l件定價兌換成外幣:
(一)扣繳義務人按照發生扣繳責任當日人民幣匯率中間價，將企業個人所得稅折算成人民幣，計算非居民企業應納稅所得額。預扣責任發生的日期是相關現金特別支付或到期應支付的日期。
(二)取得收入的非居民企業，在主管稅務機關責令其限期繳納稅款前，經批準并分別繳納袁泉代扣代繳稅款的，應當按照填發納稅憑證當月月末人民幣匯率中間價折算成人民幣計算非居民企業應納稅所得額。
(三)主管稅務機關責令有收入的非居民企業限期繳納袁泉代扣代繳稅款的，按照主管稅務機關作出限期繳納稅款決定的當月月末第一天人民幣匯率中間價折算成人民幣計算非居民企業應納稅所得額。
三.外國稅收抵免在計算可抵免的外國稅收時，區別在于是否使用人民幣作為會計記賬本位幣。
《出版新聞稿》(商務部2010年第1號新聞稿)規定:“17。如果企業已繳納并間接負擔的外國所得稅款為人民幣以外的貨幣，在計算可貸記人民幣的外國稅款時，企業會計記賬本位幣為人民幣的，應當按照企業記錄外國所得時使用的人民幣匯率折算；企業以人民幣以外的貨幣作為記賬本位幣的，應當按照本年最后一日中華人民共和國支付的人民幣匯率中間價折算，實現相同的外匯收入?！?/p>
四、企業的統計利潤應計入繳納企業個人所得稅的其他收入，統計發生的傷亡事故除已計入相關資本生產成本和與分配給所有者的利潤有關外，均允許從凈利潤中扣除。
《企業所得稅法實施法》第二十二條規定，《企業所得稅法》第六條第(九)項所稱“其他所得”，是指企業取得的除《企業所得稅法》第六條第(一)項至第(八)項規定的所得以外的其他所得，包括企業資本公積收入、無回單手續費收入、明顯難以支付的現金、壞賬和傷亡后收回的應收款項、債務重組收入等。
第三十九條規定，企業在貨幣交易過程中以及本年末，按照寒假債券的人民幣匯率中間價，將其貨幣資金和人民幣以外的債務轉換為人民幣所造成的匯兌損失，允許扣除，但已經計入相關資本生產成本和與向所有者分配利潤有關的除外。
以上兩項相對合適，貨幣資本造成的匯兌傷亡可從凈利潤中扣除，造成的匯兌利潤也應并入總收入價值，并應征收企業個人所得稅。
《中華人民共和國企業所得稅法實施法》的注釋和適用手冊如下:
二、支付今年年底，將除人民幣以外的貨幣資金和債務按寒假債券人民幣匯率中間價折算成人民幣，并扣除匯兌傷亡。
企業擁有的資本或債務可以用會計準則貨幣以外的貨幣計量。今年年底，有必要按照人民幣匯率中間價的國際標準將其轉換為人民幣，以反映實際經濟發展和避稅企業的個人利益變動。當寒假債券的人民幣匯率中間價隨企業取得貨幣資金和債務時的匯率變動時，可能導致企業承擔匯率變動造成的人員傷亡。其中，債務是企業經濟發展完成的業務所引起的，可以用貨幣主觀量化，以資本或提供勞務等方式在未來償還，如應付賬款、債券等。貨幣資本避稅企業是指在企業避稅企業的經營管理步驟中以貨幣形式存在的資本，包括支票(即庫存現金)、利息和狹義的其他貨幣資金。對于這部分傷亡人員，屬于企業在制造、經營、管理和娛樂活動中長期、適當的費用，應予以扣除。
三.已經計入相關資本生產成本的匯兌損失和與向所有者分配利潤相關的匯兌損失不予扣除。
一般來說，匯兌傷亡屬于企業制造、經營、管理、娛樂活動等步驟發生的適當的長期費用，應予扣除。但是會計處理中的一些匯兌傷亡已經通過其他渠道反映到企業的支出中，或者通常是由匯兌傷亡造成的。雖然也與企業擁有的資本量有關，但它們是企業凈利潤收入的樞紐，只會對所有者權益產生一定的負面影響。對于這些交易所傷亡，不應該允許扣除，否則會違反凈利潤扣除中的不重復扣除標準和相關性標準。如果企業的交換傷亡已經計入資本生產成本，那么這部分傷亡已經通過資本折舊或攤銷的方式從凈利潤中扣除；如果企業的傷亡是由利潤分配給所有者的相關部分造成的，考慮到這部分屬于所有者權利，這是一個凈利潤分配的難題。在一定程度上與企業資本分離，不屬于企業資本，由此造成的匯兌傷亡不應作為企業支出從凈利潤中扣除。
所得稅外幣匯率折算規定
1.一般來說，狀態是按6月最后一天填寫完稅單時的人民幣匯率中間價折算。本年收入按企業個人所得稅處理折算，已按月(季)預繳的部分按本年最后一日人民幣匯率中間價折算。
《個人所得稅法》第十條規定，所有收入均以人民幣計算。所得為外幣的，應當按照國家外匯管理機關規定的外匯牌價折合成人民幣納稅。
《個人所得稅法實施法》第四十三條規定，根據該法第十條所得為外幣的，按照填開完稅憑證時去年6月最后一日人民幣匯率中間價折算成人民幣計算應納稅所得額。按照法律規定，本年度結束后進行最終結算的，已經按月或者按次納稅的外幣收入，仍將重新折算；對于應繳納滯納金的收入部分，按照最后一個納稅年度最后一天的人民幣匯率中間價折算成人民幣計算應納稅所得額。
二.股權轉讓收入按結算日人民幣匯率中間價折算。
商務部發布的新聞稿(商務部2014年第67號新聞稿)第二十三條轉讓股份以人民幣以外的貨幣結算的，按照結算日人民幣匯率中間價折算成人民幣計算應納稅所得額。
資源稅外幣匯率折算規定
稅率相同。
《資源稅組織法》法律法規第六條規定，以人民幣以外的貨幣結算營業額的，應當折算成人民幣計算。其營業額的人民幣換算率可選擇營業額發生當日或1月1日的人民幣匯率中間價。轉化率的計算方法應提前確定，確定后一個月內不得改變。
房產稅外幣匯率折算規定
按付款最后一個月最后一天的人民幣匯率中間價折算。
《司法部、商務部關于對外資和中國籍人員征收房產稅難點問題的通知》(財稅〔2009〕3號)第二條規定，外資和中國籍人員以人民幣以外的貨幣作為記賬本位幣繳納房產稅時，應當按照繳納當月最后一日人民幣匯率中間價，將其以記賬本位幣計算的稅款折算為人民幣。
關于稅收和外幣匯率轉換的規定
根據票據簽字當天的外匯牌價(即人民幣中間價)。
《稅收組織法》法律法規第十九條規定，應稅票據所含金額為外幣的，按照簽署票據當日中華人民共和國國家外匯管理局公布的外匯牌價計算應納稅額。
契稅
關于外幣匯率轉換的規定
按支付負債當日人民幣匯率中間價折算。
《
契稅
《組織法》第五條第二款規定，以人民幣計算應納稅額，以外匯儲備結算農用地、私有房屋權屬的，按照交行公布的負債支付日人民幣消費市場匯率中間價折算成人民幣計算。
貨車購置稅外幣匯率折算規定
按批準支付日的標準貨幣價值(即人民幣中間價)。
《避稅企業卡車購置稅組織法》(國務院令2000年第294號)第十條規定，應稅卡車價格以外匯儲備結算的，按照交通銀行審批日公布的人民幣標準值折算成人民幣計算應納稅額。
發布《中國稅收身份證明》外幣兌換規定
享受的樂趣
稅務協議
收入金額按填寫通知當日匯率中間價折算。
《商務部關于發布相關事項的新聞稿》(商務部2016年第40號新聞稿)，加2份《中國稅收身份證明公告》:
九.擬享受約定收入額度:填寫申請人獲得的與《稅收村民證》相關的擬享受
稅務協議
有收入配額的避稅企業。每一行應填寫具有相同協議條款的稅收協議應享有的收入額，合伙企業的合伙企業應填寫根據合伙協議或再分配協議計算的合伙企業應獲得的收入額。收入金額為外幣的，按照填寫通知當日匯率中間價折算成人民幣金額。
歸納說明
各增值稅的外幣匯率折算大致分為以下幾種情況:
一個，
稅率
銷售稅、資源稅和農業用地
稅率
按支付負債當日或1月1日人民幣匯率中間價折算，選擇后1個月內不變。
二、注意對外貿項目外匯匯率換算征稅的類似規定。
三、企業個人所得稅月(季)預繳審批和本年匯付審批采用月(季)末與本年人民幣匯率中間價換算。
四.企業個人所得稅國外個人所得稅抵免企業會計記賬本位幣為人民幣的，在企業記錄國外收入時，按照避稅企業的人民幣匯率折算；企業以人民幣以外的其他貨幣作為記賬本位幣的，應當按照實現相同外匯收入的當年最后一日中華人民共和國規定的人民幣匯率中間價折算。
五、企業個人所得稅(非居民企業個人所得稅代扣代繳)、契稅、
稅
按照支付(扣繳)責任發生當日人民幣消費市場匯率中間價折算。不居住在特定地點的
企業個人所得稅
如在袁泉發生不同的扣繳差異，則按照發生扣繳責任當日人民幣消費市場匯率中間價、填寫納稅申報表當月月末、作出限期納稅決定當月月末折算。
六，
企業個人所得稅
所有有發生統計的住戶都可以納入現住戶。
七，
所得稅
一般來說，折算是以去年6月最后一天填制完稅票據時或本年度最后一天支付時的人民幣匯率中間價為基礎，股權轉讓收入按結算日的人民幣匯率中間價折算。
六，
房產稅
按付款最后一個月最后一天的人民幣匯率中間價折算。
七、貨車購置稅按照審批繳納的標準貨幣(即中央平價人民幣)折算。
八、出具《中國稅收身份證明》享受稅收協定的外幣收入額按照通知當日匯率計算。
