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根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施法》的有關(guān)明確規(guī)定,現(xiàn)就金融機構(gòu)、金融機構(gòu)、金融公司、中國經(jīng)濟社會農(nóng)業(yè)銀行、金融租賃公司等金融機構(gòu)提取的貸款損失準備的企業(yè)個人所得稅稅前扣除政策公告如下:
1.允許提取稅前貸款損失準備金的貸款資金包括:
(一)貸款(包括貸款、質(zhì)押、擔保、金融機構(gòu)及其他貸款);
(2)具有貸款特征的可能資本,如信用卡透支、貼現(xiàn)、金融機構(gòu)墊款(包括金融機構(gòu)承兌匯票墊款、票據(jù)墊款、擔保墊款等)。),外貿(mào)票據(jù),經(jīng)紀借貸,融資租賃應收款;
(三)金融企業(yè)轉(zhuǎn)讓并承擔內(nèi)部償還法律責任的國外貸款,包括國際金融組織貸款、外國賣方貸款、外國中央政府貸款、韓國國際普通金融機構(gòu)無條件貸款、外國中央政府混合貸款。
二.金融企業(yè)發(fā)放前夕稅前扣除的貸款損失準備比例如下:
發(fā)放前夕稅前扣除的貸款損失準備=本年年初允許提取貸款損失準備的貸款資金額×1%-去年年初稅前扣除的貸款損失準備金額。如果上述公式計算的金額為正數(shù),則應相應增加前夜的應納稅所得額。
三、金融企業(yè)以貸款、全權(quán)委托貸款、債券融資、應收股息、上繳中央銀行準備金和金融企業(yè)剝離的產(chǎn)權(quán)和股份、金融利息補貼應收款項、中央銀行現(xiàn)金等不承擔風險和損失的資本,以及本公告第一條所列資本以外的其他可能資本,不得提取稅前貸款損失準備金。
四、金融企業(yè)符合貸款損失條件的,應先沖減稅前扣除的貸款損失準備,嚴重不足沖減的可在實際計算應納稅所得額前夕扣除。
5.金融企業(yè)農(nóng)業(yè)貸款和企業(yè)貸款損失準備稅前扣除政策按照《司法部國家稅務總局關(guān)于金融企業(yè)農(nóng)業(yè)貸款和企業(yè)貸款損失準備稅前扣除有關(guān)政策的公告》(司法部國家稅務總局公告2019年第85號)的明確規(guī)定執(zhí)行,仍適用本公告第一條至第四條的明確規(guī)定。企業(yè)所得稅的納稅籌劃
不及物動詞本公告自2019年1月1日至2023年12月31日實施。
特此宣布。
財務與行政部
稅務總局
2019年8月23日