難題:瓶裝水的進項稅可以抵扣嗎？
政策依據(jù):
1.《中華人民共和國增值稅組織法》第十條明確規(guī)定，非增值稅應(yīng)稅職工購買運費或者應(yīng)稅勞務(wù)、免征增值稅的項目、集體福利或者個人消費，不得從銷項稅額中扣除進項稅額。福利費不能從進項稅中扣除。
2.國家司法研究所
金融事務(wù)
我局《關(guān)于全面推進增值稅轉(zhuǎn)制改革的通知》(國稅發(fā)〔2016〕36號)增值稅一般為購買公共服務(wù)、資產(chǎn)或資產(chǎn)而納稅，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中扣除: (一)計稅方法簡單的項目，免征增值稅、集體福利或個人消費的項目。納稅娛樂消費者屬于個人消費，不能抵扣進項稅。
3.《關(guān)于加強企業(yè)職工福利費人事管理的通知》(財企[2009]242號)
1.企業(yè)職工福利費是指企業(yè)為職工提供的除工資、獎金、養(yǎng)老金、納入工資總額管理的補貼、職工資金、社會保險費和補充養(yǎng)老保險費(養(yǎng)老金)、補充醫(yī)療保險費和住房社會保障以外的待遇費用，包括支付給職工或為職工支付的下列支票補貼和非貨幣集體福利:
(一)為職工醫(yī)療保健和扶貧支付或支付的各種支票補貼和非貨幣性社會福利，包括外國人因公醫(yī)療費用、尚未實行醫(yī)療保健統(tǒng)籌的企業(yè)職工醫(yī)療保健費用、職工供養(yǎng)子女醫(yī)療保健補貼、職工休息費用、自營職工食堂基金補貼或不開辦職工食堂供應(yīng)早餐費用、符合主管部門財務(wù)要求的取暖補貼和防暑降溫費用。
(二)不與企業(yè)分離的集體福利機構(gòu)發(fā)生的電子設(shè)備、公共設(shè)施和人員費用，包括職工食堂、職工廚房、理發(fā)店、醫(yī)務(wù)室、孤兒院、醫(yī)院、自發(fā)性學(xué)生宿舍等集體福利機構(gòu)的電子設(shè)備和公共設(shè)施的折舊和維護費用，以及集體福利機構(gòu)工作人員的工資、社會保險費、住房社會保障費、勞務(wù)費等人工費用。
(三)職工困難補助費，或者企業(yè)用于幫助和救濟困難職工的資金。
(四)職工統(tǒng)籌費用，包括退休人員的醫(yī)療費和其他職工統(tǒng)籌費用。企業(yè)重組涉及的職工外部費用，按照《司法部關(guān)于企業(yè)重組相關(guān)職工安置費用人事管理困難的通知》(財企〔2009〕117號)執(zhí)行。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
(五)其他按時發(fā)生的職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、異地職工安置費、子女費、探親假差旅費，以及其他符合企業(yè)職工福利費定義但未列入本通知各項規(guī)定項目的財務(wù)、稅務(wù)籌劃費用。
第二，企業(yè)為員工提供的交通、住房、通信福利已經(jīng)貨幣化和改革。按國際標準按月發(fā)放或支付的住房補貼、交通補貼或車改補貼、通信財政稅收籌劃補貼等應(yīng)計入職工工資總額。仍納入職工福利費管理；如果沒有進行貨幣化改革，企業(yè)發(fā)生的相關(guān)費用作為職工福利費管理，但根據(jù)主管部門企業(yè)住房制度改革政策的整合，明確規(guī)定不得再為職工購買和建造住房。
企業(yè)向員工支付的節(jié)日補貼和每月支付的午餐補貼，不含綜合喂養(yǎng)，應(yīng)納入工資總額管理。
三、員工福利是企業(yè)補償員工的特殊方式，企業(yè)應(yīng)參照現(xiàn)代通用標準，適當控制員工福利費用在員工收入中的比例。根據(jù)《企業(yè)財務(wù)通則》第四十六條規(guī)定，應(yīng)由一人承擔的相關(guān)費用，可以由企業(yè)的非財務(wù)稅務(wù)籌劃作為職工福利費。
4.國家研究所
金融事務(wù)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資和職工福利費扣除困難問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)(補充:本文件明確規(guī)定“職工福利費在企業(yè)個人所得稅的“范圍內(nèi)”)。
第三，扣除職工福利費的問題
《實施法》第四十條明確規(guī)定的企業(yè)職工福利費包括具體內(nèi)容:
(一)未實行單獨社會責任的企業(yè)中的社會福利機構(gòu)發(fā)生的電子設(shè)備、公共設(shè)施和人員費用，包括職工食堂、職工廚房、理發(fā)店、診所、孤兒院、醫(yī)院等集體福利機構(gòu)的電子設(shè)備、公共設(shè)施和維護費用，以及社會福利機構(gòu)人員的工資、社會保險費、住房社會保障和勞動費用。
(2)職工醫(yī)療保健、貧困、住房、交通等各種補貼和非貨幣性社會福利。，包括企業(yè)因公支付給外籍員工的醫(yī)療費用、未實行醫(yī)療保健統(tǒng)籌的企業(yè)員工的醫(yī)療保健費用、員工供養(yǎng)子女的醫(yī)療保健補貼、員工取暖補貼、防暑降溫費、員工困難補助、員工食堂救濟費、員工交通補貼等。
(三)按照其他明確規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安置費、探親假差旅費等。
示范
從以上文件看，并沒有說辦公用瓶裝水屬于職工福利費的范圍(無論是有效核算范圍的財企[2009]242號文件，還是有效企業(yè)個人所得稅范圍的商務(wù)部2015年第34號新聞稿)。因此，辦公用瓶裝水不屬于廣義的福利支出，所得進項稅額不屬于”
增值稅
《組織法》財稅[2016]36號文件明確規(guī)定進項稅額不能從銷項稅額中扣除。因此，辦公空間的瓶裝水符合要求
增值稅
專用發(fā)票的進項稅可以按時從銷項稅中扣除。
還有為企業(yè)內(nèi)部營業(yè)場所購買的瓶裝水，比如某摩托車4S店二樓的瓶裝水，不是福利基金！在一定程度上，對于符合要求的增加財政稅收籌劃價值稅的專用發(fā)票上的進項稅額，可以按時從銷項稅額中扣除。
但如果購買的瓶裝水用于集體福利機構(gòu)，如內(nèi)部管理的小賣部，則為福利費，不能抵扣進項稅。
一段:不能一概而論，不能扣進項稅，要看清楚；也
用增值稅取代營業(yè)稅
但是，國家采取的減稅政策和措施，知道他們不想“嘗壞”。
