支付準備是指對涉稅業(yè)務(wù)進行規(guī)劃，制定一套原始的支付操作計劃，以達到節(jié)稅的目的。無論你是剛進公司避稅的會計，還是老庸醫(yī)，如何為公司或企業(yè)準備合適的薪酬，都是對會計專業(yè)知識水平的挑戰(zhàn)。作者認為，適當?shù)母犊顪蕚渲荒軠p少幾十萬、幾百萬甚至更少的付款，而不會增加生產(chǎn)成本......
支付準備的前提是:違法支付、違法責任、根據(jù)”
民國時期的稅收征管是必要的
“及其章程和明確的增值稅規(guī)章制度，按期繳納稅款。只有在此基礎(chǔ)上，才能妥善避稅，將妥善避稅作為企業(yè)的基本權(quán)利，得到立法和社會的認可和保護。正當避稅不同于逃稅。不是對立法的違反和踐踏，而是對法律法規(guī)的認同和遵守的必要。在詳細了解、研究和研究立法和稅收工作的基礎(chǔ)上，是對原有法律法規(guī)的相對發(fā)現(xiàn)和適當運用。
以上，筆者介紹12種合適的避稅方式，希望對大家有用。
1.股息收入轉(zhuǎn)移，往來賬戶掛鉤。融資企業(yè)為公司避稅而支付的股息應(yīng)作為投資收益入賬。一些企業(yè)為了截留股息，將股息作為“其他應(yīng)付款”而不是投資收益處理。
例如，1993年1月1日，甲公司以100元的面額購買了乙公司的15000股股票，并額外支付了8000元利息。年內(nèi)收到股息6.5萬元。a .公司取得的避稅利息必須計入“其他應(yīng)收款”，以備日后挪用。
2.無利潤處理的罰沒收入轉(zhuǎn)移。在經(jīng)濟往來中，企業(yè)收取的各種罰沒收入，如賠償金、拘役、滯納金等，都應(yīng)計入“營業(yè)外收入”科目。一些企業(yè)虛開經(jīng)常項目，將罰沒收入挪作他用。
比如企業(yè)向不履行合同的單位收取8萬元的罰沒款，本應(yīng)計入“營業(yè)外收入”，但企業(yè)虛報為“其他應(yīng)付款”。
3.收入造假和利潤變動。企業(yè)財務(wù)人員受上級領(lǐng)導(dǎo)指示，按照現(xiàn)行國際會計制度的明確規(guī)定處理實現(xiàn)的收入。企業(yè)總書記為了個人利益，指示會計人員虛增利潤，造成企業(yè)虛增利潤，實虧；有的企業(yè)謀求社團的個人利益，虛增、膨脹、轉(zhuǎn)移或截留利潤；一些經(jīng)濟效益差的企業(yè)為了偷稅漏稅，不把實現(xiàn)的收入賣掉:一是虛掛人脈；二是不入賬或跨期入賬，既逃稅，又達到隱瞞利潤的目的。
比如一個企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)看好消費市場，產(chǎn)品賣的好，但是經(jīng)濟效益差。為了控制利潤增長率，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)指示財務(wù)人員今年不要記錄300萬元的銷售額，而要虛報500萬元的銷售額。企業(yè)利潤減少200萬元(對應(yīng)公司避稅銷售生產(chǎn)成本600萬元)，從而偷稅漏稅
稅率
。
4.轉(zhuǎn)售公司的股票利潤，用于員工福利。倒賣公司股票獲得的高于公司股票溢價商業(yè)價值的金額，應(yīng)當作為投資收益處理。一些企業(yè)為了彌補職工福利費的嚴重不足，轉(zhuǎn)向職工福利費，以至于倒賣公司股票的利潤被截留。
比如企業(yè)中有大量的職工醫(yī)療費和其他福利費用被公司偷逃，企業(yè)公司存在潛在的避稅困難。因此，業(yè)務(wù)負責人指示財務(wù)人員將轉(zhuǎn)賣公司股票的20萬元利潤記入“其他應(yīng)付款”賬戶，然后將“其他應(yīng)付款”賬戶轉(zhuǎn)入“福利費”賬戶，而不是“投資收益”。這樣，企業(yè)不僅損失了利潤，還逃避了應(yīng)繳納的所得稅。
5.截留合資利潤和頒發(fā)工人獎金。其實企業(yè)太重了，和合資單位協(xié)商后，應(yīng)該從合資單位分享的利潤都藏在合資單位里了。同時，責成合營單位將合營利潤從“應(yīng)付賬款”轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”科目。之后，融資單位需要從合資單位提取其在合資利潤中的份額，并將其放入“小金庫”，用于超過納稅限額的工人的工資和獎金。
6.為了隱藏合資融資的利潤，有必要將其轉(zhuǎn)移到合資投資中。現(xiàn)行制度明確規(guī)定，合資融資利潤實行“先分后稅”的原則。合營企業(yè)利潤分成內(nèi)部融資企業(yè)后，應(yīng)作為投資收益入賬，并非法繳納所得稅。但是，為了逃避所得稅，一些企業(yè)需要增加對合資企業(yè)利潤的合資融資，這些利潤應(yīng)該從合資單位中分享，而不是記錄投資收入。
例如，為了逃避所得稅，企業(yè)需要在從合資企業(yè)獲得的利潤中增加融資。根據(jù)兩國協(xié)議，合營企業(yè)從合營企業(yè)獲得的合營利潤，必須折算成合營企業(yè)融資，即借方:應(yīng)付利潤，貸方:實收資產(chǎn)。
7.轉(zhuǎn)移營業(yè)收入，計入營業(yè)外收入。營業(yè)收入是指企業(yè)取得的與企業(yè)的制造、經(jīng)營和娛樂活動有必要關(guān)系的各種收入，營業(yè)外收入是指企業(yè)取得的與企業(yè)的制造、經(jīng)營和娛樂活動沒有直接關(guān)系的各種收入。營業(yè)外收入不屬于事業(yè)單位收入，不繳納銷售稅。而營業(yè)收入要交銷項稅。一些企業(yè)為了少繳稅，故意將營業(yè)收入轉(zhuǎn)到營業(yè)外收入進行審計。
比如某企業(yè)以200萬元的價格銷售一批貨運，生產(chǎn)成本120萬元。兩國結(jié)算后，企業(yè)應(yīng)已作為收入入賬，同時產(chǎn)品的生產(chǎn)成本應(yīng)在寒假期間結(jié)轉(zhuǎn)，產(chǎn)品的銷項稅和附加費應(yīng)按時繳納。但企業(yè)為了少繳稅，需要將200萬元的收入轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入審計。同時，生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)時，沖減“營業(yè)外收入”。因此，企業(yè)支付更少
稅率
8萬元(進項稅210598元)，城建稅5600元以內(nèi)，教育費及其附加2400元以內(nèi)。對公司利潤的負面影響為71.2萬元，對應(yīng)納所得稅的負面影響為(200萬-120萬-8萬-5600-2400)
8.虛報生產(chǎn)成本，改變利潤。有的企業(yè)查處，財務(wù)部門受領(lǐng)導(dǎo)指示，人為增加或減少銷售生產(chǎn)成本，造成虛增或虛增利潤。人事管理制度不完善，沒有設(shè)置存貨賬戶，通過方案利潤相應(yīng)改變手續(xù)費業(yè)務(wù)及生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)。
舉個例子，在外企，存貨賬戶是不設(shè)的，所以在辦理利息的過程中一定會有輕微的虧空。為了把利潤控制在200萬元，領(lǐng)導(dǎo)指示隨機降低銷售生產(chǎn)成本500萬元，導(dǎo)致企業(yè)銷售生產(chǎn)成本500萬元未轉(zhuǎn)賣，虛增利潤500萬元。
9.沒收的傷亡人員，計入回家前夕。根據(jù)企業(yè)的財務(wù)制度，明確規(guī)定企業(yè)繳納的各種罰沒資金在凈利潤之間進行再分配。一些企業(yè)為了少交所得稅，必須將罰沒款傷亡人員計入“營業(yè)外支出”。所得稅按照當年實現(xiàn)的利潤總額計算繳納。
比如企業(yè)違法，商業(yè)價值200萬元的道具將被沒收。按照制度明確規(guī)定，這家意外險公司的避稅應(yīng)該在凈利潤中，但為了逃避所得稅，企業(yè)必須將所有“營業(yè)外支出”入賬，這樣利潤減少200萬元，所得稅少交66萬元。
10.提前廢人民幣，前夜改盈利。根據(jù)企業(yè)財務(wù)制度，人民幣短少、報廢、毀損、轉(zhuǎn)賣的凈傷亡列為營業(yè)外支出。有的企業(yè)為了換前夜的利潤，少交所得稅，提前報廢了一些人民幣。
比如年初某企業(yè)對長期運行的5臺電子設(shè)備進行了改造，原值100萬元，折舊40萬元。在副廠長的指導(dǎo)下，財務(wù)部做了清理處理:借方60萬元，借方:累計折舊40元，貸方:100元，結(jié)轉(zhuǎn)年初清理凈傷亡，借方:營業(yè)外支出-處理凈傷亡60元，貸方:清理60元。結(jié)果企業(yè)損失利潤60萬元，少交所得稅19.8萬元。
11 .應(yīng)計入包裝費用收入的營業(yè)外支出。企業(yè)收到包裝費時，必須轉(zhuǎn)入“小金庫”，但包裝費在專戶中沒收，必須計入營業(yè)外支出。企業(yè)借包或租包時，借記手續(xù)費:其他應(yīng)收款，貸證:支票；收到手續(xù)費時，要借記:營業(yè)外支出，貸記:其他應(yīng)收款。
比如公司買一棟樓的土，借箱子手續(xù)費3萬，其他應(yīng)收款借記3萬，貸記3萬。手續(xù)費回收時，借記營業(yè)外支出3萬元，貸記其他應(yīng)收款3萬元，這樣就把回收的手續(xù)費變成了小金庫，同時利潤也減少了。
12.轉(zhuǎn)移長期停工傷亡人員，計入營業(yè)外支出。按時，水、風、雨等災(zāi)害造成的非常傷亡和非正常停工傷亡，應(yīng)計入非營業(yè)費用。但有些企業(yè)為了控制利潤水平，拖延繳納所得稅，也將長期停工傷亡人員算作“營業(yè)外支出”。
比如某企業(yè)在年度內(nèi)維修機器人的電子設(shè)備，停工期間，支付給工人的工資、提取的福利費、消耗的燃油、動力系統(tǒng)、應(yīng)承擔的制造費用共計20萬元。所有企業(yè)均視為非正常停工傷亡，必須記入“營業(yè)外支出”科目，這樣對利潤的負面影響為20萬元，對所得稅的負面影響為6.6萬元。
